Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Амортизационные группы основных средств 2020: полный классификатор». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Сроки устанавливается в момент приема ОС на бухгалтерский учет. Для этого нужно изучить техническую документацию на ОС и понять, к какой амортизационной группе следует отнести объект. Срок полезного использования основных средств – это период, в течение которого основное средство будет эксплуатироваться и приносить экономическую пользу для компании.
Срок полезного использования основных средств, бывших в эксплуатации, для целей налогообложения прибыли
Если было приобретено ОС, бывшее в употреблении, то норма амортизации по данному имуществу в целях применения линейного метода начисления амортизации определяется с учетом срока полезного использования, устанавливаемого в обычном порядке, за минусом количества лет (месяцев) его эксплуатации предыдущими собственниками.
При применении нелинейного метода норма амортизации зависит не от конкретного срока полезного использования ОС, а от амортизационной группы, к которой оно относится.
В этом случае, приобретенные объекты ОС, бывшие в употреблении, включаются в состав той амортизационной группы (подгруппы), в которую они были включены у предыдущего собственника.
Если же срок фактического использования ОС у предыдущего собственника окажется равным сроку, определяемому в соответствии с Классификацией, или превышающим этот срок, то компания вправе самостоятельно установить срок полезного использования с учетом требований техники безопасности и других факторов (п. 7 ст. 258 НК РФ).
Таким образом, нормы НК РФ предоставляют организациям право самостоятельно решать, какой порядок определения срока полезного использования основных средств, бывших в употреблении, следует применять.
Наряду с этим организации необходимо документально подтвердить амортизационную группу, к которой отнес имущество предыдущий собственник.
Это могут быть акты о приеме-передаче основных средств, составленные по самостоятельно разработанным передающей стороной формам или по унифицированным формам N ОС-1 или N ОС-1а, документы налогового учета передающей стороны или любые другие документы, подтверждающие срок полезного использования этого имущества и, соответственно, амортизационную группу (подгруппу).
Срок полезного использования зданий в налоговом учете
Срок амортизации определяется налогоплательщиком самостоятельно с учетом классификации основных средств.
Срок амортизации представляет собой количество лет эксплуатации объекта. Определение этого срока зависит от огромного количества факторов, которые способствуют износу здания или помещения, по этой причине нормативные значения являются приближенными.
Срок эксплуатации зависит от выбора проектировщиков здания, материалов и условий использования и состоит из материального и морального износа.
Для того чтобы примерно рассчитать срок службы объекта нужно знать:
- Сроки службы конструктивных элементов здания:
- паркетные полы – 50 лет;
- кровля из керамики – 80 лет;
- бетонный фундамент – 125 лет;
- деревянные перекрытия – 60 лет;
- кирпичные стены – 125 лет и т.д.
- Как эксплуатируют объект, поддерживают ли его в приемлемом состоянии, что составляет оценку его технического состояния:
- хорошее (износ менее 10%);
- вполне удовлетворительное (11-20%);
- удовлетворительное (21-30%);
- не в полнее удовлетворительное (31-40%);
- неудовлетворительное (41-60%);
- ветхое (61-80%);
- негодное (износ более 80%).
Величина такого износа определяется с помощью специальных исследований и таблиц.
Какими документами можно обосновать выбор амортизационной группы
Во избежание споров с налоговой службой, следует документально обосновывать свой выбор амортизационной группы для объекта основных средств. Наряду с Классификацией основных средств, предприниматели должны подготовить список других документов. Если изучить судебную практику по данному вопросу и выявить случаи, когда судьи признавали доначисленные налоговой службой налоги незаконными, можно составить перечень таких документов, включающий в себя:
- заключение независимого эксперта об установлении амортизационной группы;
- Федеральный закон о безопасности дорожного движения;
- скриншоты с сайта завода-изготовителя объекта основного средства;
- Постановление Правительства РФ о государственной регистрации техники;
- свидетельство о регистрации транспортных средств;
- Технический регламент № 720;
- паспорт основного средства;
- техническая документация объекта ОС.
Для определения в налоговом учете амортизационной группы амортизируемому имуществу, объект необходимо классифицировать кодом ОКОФ ОК 013-2014. Существует несколько способов классификации, рассмотрим каждый их них:
СПОСОБ 1 «Поиск кода ОКОФ ОК 013-2014 с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-2014»
При классификации объекта основного средства с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-2014 код ОКОФ ОК 013-2014 необходимо присваивать самого низкого уровня в структуре кода.
В случае, если по наименованию, техническим характеристикам и функциональному назначению найти объекту основного средства код ОКОФ в Классификаторе ОКОФ ОК 013-2014 невозможно, необходимо перейти к способу 2 шага 1.
СПОСОБ 2 «Поиск кода ОКОФ ОК 013-2014 с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-94 и прямого переходного ключа»
К способу 2 шага 1 можно приступить только после применения способа 1 шага 1.
При классификации объекта основного средства с помощью Классификатора ОКОФ ОК 013-94 код ОКОФ ОК 013-94 необходимо присваивать самого низкого уровня в структуре кода. Далее с помощью прямого переходного ключа между ОКОФ ОК 013-94 и ОКОФ ОК 013-2014, утв. Приказом Росстандарта от 21.04.2016г. № 458, присвоить соответствующий код ОКОФ ОК 013-2014. Обращаем внимание, что при таком способе классификации код ОКОФ ОК 013-2014 может находится на любом из представленных в Классификаторе ОКОФ ОК 013-2014 уровне в структуре кода.
В случае, если по наименованию, техническим характеристикам и функциональному назначению найти объекту основного средства код ОКОФ в Классификаторе ОКОФ ОК 013-94 невозможно, необходимо перейти к способу 3 шага 1.
СПОСОБ 3 «Поиск кода ОКОФ ОК 013-2014 с помощью Классификатора ОКДП ОК 004-93»
К способу 3 шага 1 можно приступить только после применения последовательно способа 1 и 2 шага 1.
При классификации объекта основного средства с помощью Классификатора ОКДП ОК 004-93 код ОКДП ОК 004-93 необходимо присваивать самого низкого уровня в структуре кода. Чтобы получить с помощью найденного кода ОКДП ОК 004-93 код ОКОФ ОК 013-94, прибавляем к коду ОКДП ОК 004-93 первые две цифры подходящего подраздела из Классификатора ОКОФ ОК 013-94 (к примеру, если классифицируется автомобиль, то к коду ОКДП ОК 004-93 прибавляем первые две цифры подраздела 14 0000000 «Машины и оборудование», т.е. 14).
Однако, следует иметь ввиду, что классифицировать кодом ОКДП ОК 004-93 можно только следующие виды имущества: машины и оборудование, средства транспортные и инвентарь производственный и хозяйственный.
В случае, если по наименованию, техническим характеристикам и функциональному назначению найти объекту основного средства код ОКДП ОК 013-94 в Классификаторе ОКДП ОК 013-94 невозможно, необходимо перейти к способу 2 шага 1 и присвоить объекту код ОКОФ ОК 013-94 более высокого уровня в структуре кода.
Амортизация ОС в бухгалтерском учете
Амортизацию начисляйте по всем видам имущества, учтенного в составе ОС, за исключением (п. 28 ФСБУ 6/2020):
- инвестиционной недвижимости, учитываемой по переоцененной стоимости;
- ОС с неизменными потребительскими свойствами. К ним относят, например, земельные участки, объекты природопользования (водные объекты, недра и другие природные ресурсы), музейные предметы и коллекции;
- законсервированных и не используемых в деятельности организации объектов ОС, предназначенных для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации.
По другим временно не используемым и (или) законсервированным ОС начисляйте амортизацию в обычном порядке (п. 30 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).
Способ начисления амортизации устанавливается одинаковым для всех ОС, входящих в одну группу. Выбранный способ должен наиболее точно отражать распределение во времени ожидаемых к получению экономических выгод от использования этой группы ОС (пп. «а» п. 34 ФСБУ 6/2020, Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29).
Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете такие (п. п. 35, 36 ФСБУ 6/2020):
- линейный;
- уменьшаемого остатка;
- пропорционально количеству продукции (объему работ).
Способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования для начисления амортизации ФСБУ 6/2020 не предусмотрен.
Первый или второй способ применяйте к ОС, для которых СПИ определили периодом, третий — когда СПИ установлен в натуральных единицах (штуках, тоннах и т.д.).
Отнесение отдельных видов имущества к группе
Часто у бухгалтеров возникает вопрос к какой амортизационной группе отнести то или иное имущество и какой код по ОКОФ должен быть ему присвоен. Сгруппируем в таблице те основные средства, которые вызывают наибольшее количество вопросов.
Таблица 4. Группы по ОКОФ в 2019 году
|
№ п/п |
Вид имущества |
Амортизационная группа по ОКОФ 2019 |
Срок полезного использования |
|
Асфальт на территории юридического лица |
Код по ОКОФ – 220.41.20.20.903 «Площадки производственные с покрытиями» |
от 7 до 10 лет включительно |
|
|
Приборы бытового назначения: кондиционер, холодильник, стиральная машина |
Код по ОКОФ – 330.28.29 «Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки». |
от 3 до 5 лет включительно |
|
|
Оборудование баров: электропечи, жаровни, электроплиты |
Код по ОКОФ – 330.28.93 «Оборудование для производства пищевых продуктов, напитков и табачных изделий». |
от 7 до 10 лет включительно |
|
|
Солярий |
Код по ОКОФ – 330.32.50.50 «Изделия медицинские, в том числе хирургические, прочие» |
от 5 до 7 лет включительно |
|
|
Телевизионная аппаратура |
Код по ОКОФ – 320.26.30.1 «Аппаратура коммуникационная, аппаратура радио или телевизионная передающая» |
от 5 до 7 лет включительно |
Учет капитальных вложений в арендованные объекты ОС
Капитальные вложения, произведенные в арендованные объекты ОС, тоже можно признать основными средствами. В данной ситуации возможны 2 варианта: когда арендодатель компенсирует стоимость капитальных вложений и когда он подобные затраты не компенсирует.
При 1-м варианте подобные вложения в арендованное имущество не формируют объект ОС у арендатора, поскольку тогда результат этих вложений принадлежит арендодателю. Такие затраты аккумулируются на счете учета капвложений с их последующим списанием на счет учета расчетов с арендодателем.
При 2-м варианте, соответственно, капитальные вложения после их окончания могут формировать стоимость отдельного объекта основных средств.
Данный порядок предусмотрен п. 35 Методических указаний по учету основных средств (приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н).
В том случае, если арендодатель возмещает, например, не всю стоимость капитальных вложений, а за вычетом износа, часть не возмещенной в таком порядке стоимости может также формировать стоимость отдельного объекта ОС.
Методы выяснения конкретной группы ОС
Существует два доступных способа соотнесения любого основного средства к конкретной амортизационной группе. Амортизация основных средств предполагает прописанные на законодательном уровне сроки полезного пользования. Кроме того, нужно учитывать конкретную функциональную направленность каждого ОС. Так, у бухгалтера есть возможность определить принадлежность любого из них к той или иной группе посредством использования двух методов:
- через поиск в классификаторе – постановлении об амортизационных группах основных средств;
- через рекомендации производителей оборудования, если не удалось выявить группу принадлежности ОС по ОКОФ (общероссийскому классификатору основных фондов).
Маркировочное оборудование
Для целей налогового учета организации начисляют амортизацию одним из методов (Ст.259 НК):
- линейный метод;
- нелинейный метод.
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (кроме основных средств, полученных безвозмездно) и (или) расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств.
Линейный метод применяется к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8 — 10 амортизационные группы. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять любой из методов. Выбранный метод не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации.
Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств.
Сумма амортизации определяется ежемесячно.
Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором объект был введен в эксплуатацию, прекращается — с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта либо когда объект выбыл из состава амортизируемого имущества.
Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации.
| Линейный метод | Нелинейный метод |
| сумма амортизации за один месяц определяется как произведение первоначальной (восстановительной) стоимости и нормы амортизации.
Норма амортизации определяется по формуле: K = (1/n) x 100%, |
сумма амортизации за один месяц определяется как произведение остаточной стоимости и нормы амортизации.
Норма амортизации определяется по формуле: K = (2/n) x 100%, С месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость достигнет 20% от первоначальной (восстановительной) стоимости объекта, амортизация начисляется в следующем порядке:
|
С 2021 года ожидаются поправки в классификацию ОС
Чтобы начислить амортизацию в налоговом учете, бухгалтер определяет, к какой амортизационной группе относится основное средство. Это позволит узнать, в течение какого срока ОС нужно амортизировать. Амортизационных групп в 2020 году десять. Вот инструкция, как отнести ОС к конкретной группе.
Ошибка при выборе амортизационной группы для основного средства опасна доначислением сразу двух налогов — на прибыль и на имущество. Инспекторы очень часто находят такие ошибки. Это недавно подтвердила ФНС в обзоре типовых нарушений, который разместила на своем сайте. По нашей шпаргалке проверьте, правильно ли вы выбираете амортизационную группу
Первым делом ищем основное средство в Классификаторе основных средств по амортизационным группам в 2020 году — подробная таблица с кодами есть дальше в статье. Он представляет собой таблицу, которая разбита по амортизационным группа. Для каждой группы указаны:
- коды ОКОФ,
- наименования основных средств, которые в нее входят,
- примечания.
Если вы не нашли основное средство в классификации, то посмотрите его код в ОКОФ и с его помощью определите, к какой амортизационной группе относится ОС.
Может случиться так, что вашего основного средства нет ни в ОКОФ, ни в Классификаторе. Тогда вы определяете срок полезного использования и амортизационную группу по технической документацией или рекомендациями производителя (письмо Минфина от 22.03.17 № 03-03-06/1/16322).
Ошибка при выборе амортизационной группы для основного средства опасна доначислением сразу двух налогов — на прибыль и на имущество. Инспекторы очень часто находят такие ошибки. Это недавно подтвердила ФНС в обзоре типовых нарушений, который разместила на своем сайте. Если основное средство попало не в ту группу, безопаснее пересмотреть срок его полезного использования и пересчитать амортизацию.
Первая группа (все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно)
|
Код ОКОФ |
Наименование |
Примечание |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
Машины и оборудование |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
320.26.30.11.190 |
Аппаратура коммуникационная передающая с приемными устройствами прочая, не включенная в другие группировки |
специальные комплекты инструмента для телекоммуникационного оборудования и линейно-кабельных работ; приспособления и оснастка для эксплуатационных работ в связи |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
330.26.51.66 |
Инструменты, приборы и машины для измерения или контроля, не включенные в другие группировки |
аппаратура и оборудование вспомогательное для исследований в скважинах |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
330.28 |
Машины и оборудование, не включенные в другие группировки |
оборудование для подготовительных работ при ремонте и обслуживании эксплуатационных скважин |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
330.28.1 |
Машины и оборудование общего назначения |
инструмент строительно-монтажный ручной и механизированный |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
330.28.12.12.120 |
Пневмомоторы, поворотные пневмодвигатели, пневмотурбины |
— |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
330.28.13.1 |
Насосы для перекачки жидкостей; подъемники жидкостей |
насосы конденсатные, питательные и песковые, грунтовые, шламовые |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
330.28.13.24 |
Компрессоры воздушные передвижные на колесных шасси |
— |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
330.28.13.28 |
Компрессоры прочие |
— |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
330.28.22.18 |
Оборудование грузоподъемное, транспортирующее и погрузочно-разгрузочное прочее |
конвейеры ленточные скребковые передвижные; оборудование, инструмент и приспособления, средства крепления для производства и монтажа вентиляционных и санитарно-технических заготовок и изделий; механизмы, инструменты, приспособления, приборы и устройства для электромонтажных и пусконаладочных работ по оборудованию промышленных предприятий |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
330.28.22.18.180 |
Оборудование погрузочно-разгрузочное для прокатных станов, не включенное в другие группировки |
валки стальные прокатные для сортопрокатных, полосовых и листопрокатных станов |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
330.28.29 |
Машины и оборудование общего назначения прочие, не включенные в другие группировки |
инструмент для металлообрабатывающих и деревообрабатывающих станков; дизели и дизель-генераторы с цилиндром диаметром свыше 160 мм (дизель и дизель-генераторы буровые) Внимание с 2017 года появился новый Классификатор основных средств (ОКОФ), с новыми кодами – ОК 013-2014 (СНС 2008)! По ОС, введенным в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного использования придется определять по новым кодам ОК 013-2014 (СНС 2008) и амортизационным группам. Сроки для ОС принятых до 2017 года останутся в соответствии со старым классификатором и, если по новому классификатору ОС относится к другой группе организации, то сроки менять не придется. Классификация ОС — это таблица, в которой для каждой амортизационной группы перечислены наименования входящих в нее ОС и соответствующие коды Общероссийского классификатора основных фондов. Для целей налогового учета по классификации ОС определяют:
В классификации можно установить целую группу ОС. Расшифровка группы представлена в ОКОФ. Определите амортизационную группу основного средства так:
Представляем вам таблицу распределения основных средств по группам. Для наглядности в третьем столбце таблицы приведем примеры. В столбце «Срок полезного использования» информацию следует читать так: если указан временной интервал 3–5 лет — значит, ОС можно использовать более 3 лет до 5 лет включительно.
Новый и старый! Классификатор основных средств (ОКОФ) 2020-2021Нормы налогового и бухучета позволяют отнести стоимость ОС на результаты деятельности в ускоренном порядке. Для этого применяются специальные коэффициенты. Максимальное значение — 3. Причем условия применения необходимо закрепить в учетной политике учреждения. Относите премиальные амортизационные отчисления в состав косвенных расходов. Признать премию следует в том отчетном периоде, на который пришлась дата начала начисления амортизации либо дата изменения первоначальной стоимости. Классификатор основных средств служит для назначения срока амортизации материальных ценностей и использует коды Общероссийского классификатор основных фондов. Для основных средств, введённых в эксплуатацию с 2017 года, сроки полезного определяются кодами нового ОКОФ ОК 013-2014. Для основных средств, введённых до 2017 года, сроки определены кодами старого ОКОФ ОК 013-94. Если по новому классификатору основное средство относится к другой группе организации, то сроки не меняются. По налоговому учёту ориентироваться на пп.8 п.4 ст.374 НК РФ и п.58 ст.2 Закона от 30 ноября 2016 №401-ФЗ.
Достаточно часто можно встретить такой момент, когда основные средства продолжают участвовать в обороте средств предприятия, принося этим доход, но при том изначальные средства балансовой стоимости уже погашены амортизацией. Ошибочное отражение ОС становится причиной многих проблем для предприятий. Важный термин, используемый в их учете «основные фонда», которые включают два вида имущества: материального и нематериального. Основные средства являются материальными активами компании. Этот вывод сделан на основе понятий, закрепленных законодательными нормами.
Классификатор ОКОФ 2021 нужен для определения амортизационной группы и заполнения декларации по налогу на имущество организаций. Использование неверного кода приведет к доначислению налогов и штрафам. Скачайте справочник ОКОФ с расшифровкой и поиском по названию. Что представляет собой классификатор ОС?Используемый при поиске амортизационных групп классификатор основных средств 2016 годапредоставлен постановлением Правительства РФ «О классификации ОС, включаемых в амортизационные группы» от 01.02.2002 № 1 с последними изменениями, установленными постановлением Правительства РФ «О внесении изменений в классификацию ОС» от 06.07.2015 № 674. Классификация амортизационных групп формируется по сведениям из Общероссийского классификатора основных фондов (сокращенно — ОКОФ)ОК 013-94, установленного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359. ВАЖНО! С 1 января 2017 года начинает функционировать классификатор ОК 013-2014, утвержденный приказом Росстандарта «ОК 013-2014 (СНС 2008). ОКОФ» от 12.12.2014 № 2018-ст. Классификатор ОК 013-94 станет недействительным. Замена старого ОКОФ на новый повлечет реформирование классификатора основных средств по амортизационным группам. См. «Обновлена классификация ОС по амортизационным группам».
Мфу окоф амортизационная группа Интересно, что ОКОФ относит Компьютеры и периферийное оборудование к коду 320.26.2 (320.26.20.14 — Машины вычислительные электронные цифровые, поставляемые в виде систем для автоматической обработки данных). Но, в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы персональные компьютеры прямо обозначены во второй группе основных средств в примечении к Машины офисные прочие с кодом ОКОФ 330.28.23.23. Окоф и амортизационная группа 2021 фотокамераОни определяются по Классификатору ОС (таблица). Группировка ОС по Классификатору: Амортизационная группа СПИ, годы Первая 1-2 Вторая 2-3 Третья 3-5 Четвертая 5-7 Пятая 7-10 Шестая 10-15 Седьмая 15-20 Восьмая 20-25 Девятая 25-30 Десятая более 30 Подтверждение даты ввода в работу ОС осуществляется путем составления об этом отдельного акта. Он необходим для начисления имущественного налога, вычетов НДС, начала амортизации, а также для подтверждения начальной стоимости имущества, срока его службы, амортизационной группы, установленных для него. Последние изменения Ранее кодировка основных фондов шифровалась 9-значными значениями, имевшими формат ХХ ХХХХХХХ. С 2021 года новая кодировка представляет собой вид ХХХ.ХХ.ХХ.ХХ.ХХХ. Такие изменения значительно преобразовали структуру ОКОФ. Классификационные признаки Цель бухгалтерского учета заключается не только в отражении наличия, состояния и движения ОС фирмы, но и в правильном распределении амортизационных отчислений по затратным статьям. Для ее достижения используются разные способы классификации основных средств. Наиболее укрупненные классификации: Похожие записи: |