Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет финансового результата инвестиционного товарищества расчета по страховым взносам кто сдает». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Соответственно, из взаимосвязанного толкования указанной нормы и пункта 1 статьи 80 НК РФ следует разграничение двух самостоятельных документов — налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода.
Откуда брать данные для заполнения П-2 (инвест)
За непредставление Расчета предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи отчетности (п.2 ст.119 НК РФ).
Организации, применяющие упрощенные способы ведения учета, могут сдавать бухгалтерскую отчетность как по упрощенным формам, так и по общеустановленным. Соответствующее решение принимается организацией самостоятельно.
Позиция, согласно которой при расчете штрафа необходимо учитывать сумму налога, не уплаченную в установленный законодательством срок, высказывалась, в частности, в письмах Минфина России от 21.10.2010 N 03-02-07/1479, от 29.04.2011 N 03-02-08/48.
Результаты деятельности инвестиционного товарищества управляющий товарищ отражает в форме КНД 1150023 «Расчет финансового результата инвестиционного товарищества», утвержденной Приказом Минфина № 77н, от 13.06.2012 года.
В этом случае даже в самом договоре инвестиционного товарищества будет виден только посредник, реальный инвестор останется за кадром (читай, скрытое владение). Однако, возможные риски здесь очевидны: посредник может сказать, что он в договоре участвует исключительно в своем интересе и реальному собственнику нужно будет доказываь свои права, например, на имущество товарищества.
Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ (в ред.
Неоднозначность толкования нормы устранена с 01.01.2014 посредством вступления в силу Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ, которым в пункте 1 статьи 119 НК РФ словосочетание «неуплаченной суммы налога» заменено словосочетанием «не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога». Все суммы, которые даны в графах 5–7 не нужно учитывать в первой графе, так как они не формируют инвестиции в капитал.
По задумке законодателей, новая форма объединения должна облегчить инвестирование в новые многообещающие, но особо рискованные бизнес-проекты.
На вложении денег в такие проекты специализируются венчурные компании. Они способны определить степень риска и возможную прибыль, но зачастую не располагают достаточными средствами для инвестирования. Поэтому к участию в финансировании таких проектов они теперь могут привлекать других лиц, которые просто хотят заработать денег и готовы рискнуть.
Вместе они заключат договор инвестиционного товарищества (договор о совместной инвестиционной деятельности), где одна или несколько венчурных компаний станут управляющими товарищами, а остальные — обычными.
Если ваша фирма станет участником такой совместной деятельности, вам придется отдельно считать налоги по участию в ней и, возможно, вести обособленный учет. Объем ваших налоговых «товарищеских» обязанностей будет зависеть от того, каким участником будет ваша компания: обычным, управляющим (их может быть несколько) или уполномоченным управляющим. Покажем основные различия между ними в таблице.
- обособленный учет доходов и расходов товарищества в особом порядке (его должно установить Правительство);
- учет в целях налогообложения прибыли;
- учитывает общее имущество товарищей на отдельном балансе
К тому же в случае, если юридических лиц в группе компаний больше, чем сособственников и затруднен вопрос с выбором участников/акционеров для всех компаний, то договор инвестиционного товарищества позволяет аккумулировать владение в рамках учета общего имущества ИТ и распределять прибыль от участия в компаниях согласно любой договоренности партнеров.
Инвестиционное товарищество — участники
В Разделе 3 расчета финансового результата инвестиционного товарищества отражается общая сумма расходов управляющего товарища в интересах всех товарищей для ведения общих дел товарищей, а также суммы таких расходов, приходящиеся на каждого участника договора инвестиционного договора исходя из расчета их доли участия в прибыли инвестиционного товарищества.
Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В этих разделах по каждой из строк показатели отражаются по состоянию на отчетную дату, а также на конец двух предыдущих лет.
В письме Минфина России от 14.08.2015 N 03-02-08/47033 отмечено, что статьей 119 НК РФ установлены максимальный штраф в зависимости от неуплаченной суммы налога и минимальный штраф в фиксированной сумме, которая не ставится в зависимость от суммы неуплаченного налога.
Форму расчета финансового результата утвердит Минфин. За недостоверные сведения в расчете инспекция может оштрафовать управляющего участника на 40 000 руб. (или на 80 000 руб. — если докажет, что такие сведения внесены умышленно).
Профессиональные юридические консультации и защита граждан. Бесплатная помощь юристов в вопросах наследства. Круглосуточная помощь автоюриста (оспаривание действий ГИБДД, возврат водительского удостоверения, оспаривание виновности в ДТП) Споры со страховыми компаниями.
Изменения в РСВ — 2022
С отчетности за 1 квартал 2022 года расчет сдают по новой форме.
Основная причина изменений — переход субъектов РФ на прямые выплаты Фондом социального страхования расходов по больничным листам и иным социальным выплатам.
В этой связи в форме произошли следующие изменения:
- из раздела 1 исключены строки для указания сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на ОСС (стр. 120-123);
- в приложении 2 удален признак выплат и строка 090 «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)»;
- изменилась нумерация приложений, т.к. действовавшие ранее приложения 3 и 4 утратили силу.
Кроме того, добавлены новые коды пониженных тарифов (код «23» для участников ИНТЦ и «24» для общепита) и, соответственно, коды категорий застрахованных лиц.
Порядок заполнения расчета по страховым взносам в 2022 году
-
Арбитражный процессуальный кодекс РФ
-
Бюджетный кодекс РФ
-
Водный кодекс Российской Федерации РФ
-
Воздушный кодекс Российской Федерации РФ
-
Градостроительный кодекс Российской Федерации РФ
-
ГК РФ
-
Гражданский кодекс часть 1
-
Гражданский кодекс часть 2
-
Гражданский кодекс часть 3
-
Гражданский кодекс часть 4
-
Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации РФ
-
Жилищный кодекс Российской Федерации РФ
-
Земельный кодекс РФ
-
Кодекс административного судопроизводства РФ
-
Кодекс внутреннего водного транспорта Российской Федерации РФ
-
Кодекс об административных правонарушениях РФ
-
Кодекс торгового мореплавания Российской Федерации РФ
-
Лесной кодекс Российской Федерации РФ
-
НК РФ
-
Налоговый кодекс часть 1
-
Налоговый кодекс часть 2
-
Семейный кодекс Российской Федерации РФ
-
Таможенный кодекс Таможенного союза РФ
-
Трудовой кодекс РФ
-
Уголовно-исполнительный кодекс Российской Федерации РФ
-
Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации РФ
-
Уголовный кодекс РФ
-
ФЗ об исполнительном производстве
-
Закон о коллекторах
-
Закон о национальной гвардии
-
О правилах дорожного движения
-
О защите конкуренции
-
О лицензировании
-
О прокуратуре
-
Об ООО
-
О несостоятельности (банкротстве)
-
О персональных данных
-
О контрактной системе
-
О воинской обязанности и военной службе
-
О банках и банковской деятельности
-
О государственном оборонном заказе
-
Закон о полиции
-
Закон о страховых пенсиях
-
Закон о пожарной безопасности
-
Закон об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств
-
Закон об образовании в Российской Федерации
-
Закон о государственной гражданской службе Российской Федерации
-
Закон о защите прав потребителей
-
Закон о противодействии коррупции
-
Закон о рекламе
-
Закон об охране окружающей среды
-
Закон о бухгалтерском учете
-
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)
-
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
-
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
Все документы >>>
-
Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)
-
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 (ред. от 23.12.2021)
«О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»
-
Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)
Заполняем приложение № 3 к Разделу 1
Это приложение необязательное и заполняется, только если в отчетном периоде осуществлялись выплаты пособий:
- по временной нетрудоспособности;
- по беременности и родам;
- по уходу за ребенком;
- за постановку на учет по беременности в ранние сроки;
- при рождении ребенка;
- по уходу за ребенком-инвалидом (оплата дополнительных выходных дней);
- на погребение.
По каждой выплате указывают:
- количество случаев, являющихся основанием для выплаты или их получателей;
- количество оплаченных дней нетрудоспособности (количество выплат или пособий);
- сумму произведенных расходов (в том числе за счет федерального бюджета).
В стр. 100 указывают общую сумму расходов (сумма строк 010-090).
Что такое инвестиционное товарищество
Инвестиционное товарищество — это объединение нескольких лиц, складывающих капитал для совместной инвестиционной деятельности.
Это относительно новый формат предпринимательства, при котором не образуется юридическое лицо. Причиной появления ИТ стало отсутствие правовой базы в области инвестиций рисованных (венчурных) проектов. В мировой практике используется организационно-правовая форма Limited Partnership, которая близка к инвестиционному товариществу (ИТ) по принципу объединения, но присутствуют отличия в особенностях управления и распределения доходов.
В российских условиях ИТ — вид венчурного инвестирования, специализирующегося на рискованных высокоприбыльных проектах. Кроме этого, производятся типичные инвестиционные вложения в ценные бумаги, облигации, доли в капитале. Деятельность ИТ регулирует Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ, где определены правовые аспекты, порядок распределения дохода, степень ответственности, другие вопросы. В частности, дано определение и квалификация действий участников (товарищей), статус, полномочия, допустимые действия.
Утверждена форма расчета финансового результата инвестиционного товарищества
-
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2019)
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 24.04.2019)
-
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
-
Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2018)
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.12.2018)
Все документы >>>
-
Обзор судебной практики Верховного суда Российской Федерации N 4 (2021)
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16.02.2022)
-
Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 N 5 (ред. от 23.12.2021)
«О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»
-
Обзор судебной практики по делам о защите прав потребителей
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20.10.2021)
Все документы >>>
-
Федеральный закон от 07.12.2011 N 416-ФЗ (ред. от 28.01.2022)
«О водоснабжении и водоотведении»
-
Федеральный закон от 11.07.2011 N 200-ФЗ (ред. от 30.12.2021)
«О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»
-
Федеральный закон от 27.07.2010 N 190-ФЗ (ред. от 30.12.2021)
«О теплоснабжении»
Все документы >>>
-
Бюджетное послание Президента РФ Федеральному Собранию от 01.06.2002
«О бюджетной политике в 2003 году»
-
Указ Президента РФ от 28.06.2000 N 1198
«О приостановлении действия пунктов 1, 4 и 7 Постановления администрации Воронежской области от 30 июня 1999 г. N 626 «О целевом использовании пшеницы и ржи урожая 1999 года»
-
Указ Президента РФ от 28.06.2000 N 1200
«О приостановлении действия пунктов 2, 5, 6 и 9 Постановления администрации Воронежской области от 20 июля 1999 г. N 723 «О формировании областного продовольственного фонда зерна»
Все документы >>>
Участниками ИТ могут быть только юридические лица, российские или иностранные.
Индивидуальные предприниматели или физические лица входить в состав товарищества не могут. Число товарищей не должно превышать 50, минимальное количество — 2 участника.
Различают три вида участников:
- Товарищи-вкладчики. Вносят оговоренную сумму денег или ценных бумаг (средств) и получают свою долю прибыли;
- Управляющие товарищи. Помимо внесения средств, они владеют полномочиями вести общие дела от имени ИТ;
- Уполномоченный управляющий. Это участник, производящий учет расходов и прибыли, ведущий налоговый учет. На имя уполномоченного управляющего открывается счет ИТ в банке. Если управляющих товарищей может быть несколько, то уполномоченный только один.
Вместо (или в дополнение) уполномоченного управляющего иногда создают инвестиционный комитет, выполняющий функции на коллегиальной основе.
Все товарищи имеют право:
- получать долю прибыли, соответствующую размеру вклада;
- обладать информацией о состоянии дел ИТ, иметь доступ к документации;
- по окончании срока договора получить долю совместного имущества;
- право голоса при вынесении решений по общим делам ИТ.
В обязанности товарищей входит внесение вклада в общее дело и принятие участия в деятельности ИТ. При этом, товарищи-вкладчики могут вносить только деньги, а управляющие товарищи имеют право вносить средства в другой форме — от ценных бумаг, до репутации, профессиональных навыков и знаний, умений.
Ответственность товарищей соответствует величине вклада и статусу. Простые участники отвечают только суммой вклада. Управляющие несут дополнительную субсидиарную ответственность по обязательствам ИТ имуществом и денежными средствами. Она наступает в случае недостаточной стоимости общего имущества ИТ для возмещения возникающих долгов или иных обязательств.
Определяющая особенность ИТ состоит в форме организации — это не юридическое лицо, а договор участников (товарищей).
Законодательно регулируются только базовые аспекты деятельности, а основной спектр вопросов оставлен на усмотрение и коллективное решение товарищей.
Для существования ИТ требуются следующие документы:
- соглашение. Это основной документ, определяющий направление деятельности и основы финансовых взаимоотношений;
- декларация. Часть договора. Определяет цели и принципы совместной деятельности;
- доверенность на ведение дел. Выдается уполномоченному управляющему для ведения финансово-организационных мероприятий.
Изменить условия соглашения можно в рабочем порядке, в результате обсуждения и принятия товарищами совместного решения. Если достичь договоренности не удается, подают в суд. Такие ситуации возникают редко, при большом количестве участников товарищества. Как правило, найти общее решение удается по результатам обсуждения.
Договор в обязательном порядке регистрируется у нотариуса. Срок действия определяется в тексте и не может превышать 15 лет.
В договоре содержится два вида условий:
- существенные, определяющие базовые принципы функционирования;
- несущественные, включающие дополнительные или специфические правила, принятые самими товарищами.
В состав существенных условий входят:
- определение правовой основы и формы товарищества с указанием того, что оно является инвестиционным;
- размер и сроки поступления вкладов, ответственность за несвоевременное внесение;
- величина доли каждого участника;
- величина вознаграждения управляющим и уполномоченному товарищу;
- длительность действия составленного договора.
Несущественными условиями считаются:
- права и обязанности товарищей;
- ответственность за несоблюдение принятых условий;
- правила распределения доходов;
- условия обращения в суд товарищей-вкладчиков (не управляющих) и т.п.
Обобщая, можно определить существенные условия как зависящие от действующего законодательства, а несущественные — как внутренний распорядок и правила распределения активов.
В договоре не могут присутствовать:
- пункты, противоречащие действующему законодательству;
- деятельность, не имеющая отношения к общим инвестициям;
- пункты, способствующие разглашению условий договора.
Условия договора не подлежат разглашению, поскольку являются коммерческой тайной.
Для расчета финансового результата деятельности ИТ используется специальная форма, утвержденная приказом Минфина.
Она содержит пункты:
- ИНН и КПП товарищества;
- номер корректировки (определяет, первая или уточненная форма);
- отчетный период, дата составления;
- название договора товарищества;
- телефон уполномоченного управляющего;
- показатели распределения суммы дохода (расходы, текущие затраты, другие суммы).
Образец формы несложно отыскать в сети.
Единый налоговый платеж
С 2023 года налоги и взносы перечисляют единым налоговым платежом, который инспекция сама засчитает в счет текущих платежей, недоимок, пеней и штрафов.
Заметим, что с 1 января 2023 года на уплату налогов и страховых взносов единым налоговым платежом автоматически переходят все организации и ИП независимо от выбранной системы налогообложения (п. 4 ст. 11.3 НК). Каждому налогоплательщику открывается счет в Федеральном казначействе. Отдельных платежек по большинству налогов и взносов с 2023 года не будет.
За счет ЕНП нужно уплачивать:
- налоги, в том числе НДФЛ за работников;
- авансовые платежи по налогам;
- страховые взносы, кроме взносов на травматизм;
- сборы;
- пени, штрафы и проценты по налогам, сборам и страховым взносам.
Чтобы перечислить единый налоговый платеж на налоговый счет, нужно оформить платежное поручение. Налоги и взносы, которые с 2023 года перечисляют на единый налоговый счет (ЕНС), можно направить единым платежным поручением по ЕНП на единый КБК.
Назначение КБК Текущий платеж и задолженность Пени Штраф Единый налоговый платеж 182 0 10 61201 01 0000 510 – – Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя
При получении дохода физлицо в общем случае должно уплатить налог. Так и в случае с доходами от продажи ценных бумаг. Гражданин купил ценные бумаги, продал их по более выгодной цене и получил прибыль в виде разницы стоимости, с которой необходимо уплатить налог. Вычет представляет собой уменьшение налоговой базы (прибыли), с которой уплачивается налог.
Рассматриваемый вычет равен финансовому результату (доход – расход = прибыль) от операций с ними. Другими словами, если вы продали бумаги, удовлетворяющие указанным выше условиям, получили положительный финансовый результат, то ваша налоговая база уменьшается до нуля и налог платить не требуется.
ПРИМЕР: Фомин А. В. продал в 2020 году 100 акций Сбербанка по 270 рублей, которые купил в 2016 году по 100 рублей. Он получил положительный финансовый результат: 270 × 100 – 100 × 100 = 27 000 – 10 000 = 17 000. При этом, выполнив все условия, необходимые для вычета, Фомин А. В. имеет на него право. Вычет предоставляется в размере финансового результата: 17 000 (финансовый результат) – 17 000 (вычет) = 0 — налоговая база. Соответственно, налог к уплате — 0 рублей.
При торговле на фондовом рынке НДФЛ за физлицо уплачивает налоговый агент — брокер либо доверительный управляющий, который занимается торговлей по поручению гражданина. Именно налоговый агент исчисляет НДФЛ. Есть два способа получения вычета:
- У налогового агента, которым является брокер или лицо, управляющее операциями с ценными бумагами, в течение налогового периода — в этом случае он исчислит налог с учетом вычета.
- Своими силами в филиале налоговой инспекции по завершении календарного года — в этом случае налоговая вернет гражданину излишне уплаченный налог.
Получать такой вычет можно каждый год.
Откуда брать данные для заполнения П-2 (инвест)
За непредставление Расчета предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 1000 руб. за каждый полный и неполный месяц со дня, установленного для подачи отчетности (п.2 ст.119 НК РФ).
Организации, применяющие упрощенные способы ведения учета, могут сдавать бухгалтерскую отчетность как по упрощенным формам, так и по общеустановленным. Соответствующее решение принимается организацией самостоятельно.
Позиция, согласно которой при расчете штрафа необходимо учитывать сумму налога, не уплаченную в установленный законодательством срок, высказывалась, в частности, в письмах Минфина России от 21.10.2010 N 03-02-07/1479, от 29.04.2011 N 03-02-08/48.
Результаты деятельности инвестиционного товарищества управляющий товарищ отражает в форме КНД 1150023 «Расчет финансового результата инвестиционного товарищества», утвержденной Приказом Минфина № 77н, от 13.06.2012 года.
В этом случае даже в самом договоре инвестиционного товарищества будет виден только посредник, реальный инвестор останется за кадром (читай, скрытое владение). Однако, возможные риски здесь очевидны: посредник может сказать, что он в договоре участвует исключительно в своем интересе и реальному собственнику нужно будет доказываь свои права, например, на имущество товарищества.
Раздел III. НАЛОГОВЫЕ ОРГАНЫ. ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ. ФИНАНСОВЫЕ ОРГАНЫ. ОРГАНЫ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ. СЛЕДСТВЕННЫЕ ОРГАНЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ, ТАМОЖЕННЫХ ОРГАНОВ, ОРГАНОВ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ, СЛЕДСТВЕННЫХ ОРГАНОВ, ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ (в ред.
Неоднозначность толкования нормы устранена с 01.01.2014 посредством вступления в силу Федерального закона от 28.06.2013 N 134-ФЗ, которым в пункте 1 статьи 119 НК РФ словосочетание «неуплаченной суммы налога» заменено словосочетанием «не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога». Все суммы, которые даны в графах 5–7 не нужно учитывать в первой графе, так как они не формируют инвестиции в капитал.
По задумке законодателей, новая форма объединения должна облегчить инвестирование в новые многообещающие, но особо рискованные бизнес-проекты.
На вложении денег в такие проекты специализируются венчурные компании. Они способны определить степень риска и возможную прибыль, но зачастую не располагают достаточными средствами для инвестирования. Поэтому к участию в финансировании таких проектов они теперь могут привлекать других лиц, которые просто хотят заработать денег и готовы рискнуть.
Вместе они заключат договор инвестиционного товарищества (договор о совместной инвестиционной деятельности), где одна или несколько венчурных компаний станут управляющими товарищами, а остальные — обычными.
Если ваша фирма станет участником такой совместной деятельности, вам придется отдельно считать налоги по участию в ней и, возможно, вести обособленный учет. Объем ваших налоговых «товарищеских» обязанностей будет зависеть от того, каким участником будет ваша компания: обычным, управляющим (их может быть несколько) или уполномоченным управляющим. Покажем основные различия между ними в таблице.
- обособленный учет доходов и расходов товарищества в особом порядке (его должно установить Правительство);
- учет в целях налогообложения прибыли;
- учитывает общее имущество товарищей на отдельном балансе
К тому же в случае, если юридических лиц в группе компаний больше, чем сособственников и затруднен вопрос с выбором участников/акционеров для всех компаний, то договор инвестиционного товарищества позволяет аккумулировать владение в рамках учета общего имущества ИТ и распределять прибыль от участия в компаниях согласно любой договоренности партнеров.
Что такое инвестиционное товарищество
Инвестиционное товарищество — это объединение нескольких лиц, складывающих капитал для совместной инвестиционной деятельности.
Это относительно новый формат предпринимательства, при котором не образуется юридическое лицо. Причиной появления ИТ стало отсутствие правовой базы в области инвестиций рисованных (венчурных) проектов. В мировой практике используется организационно-правовая форма Limited Partnership, которая близка к инвестиционному товариществу (ИТ) по принципу объединения, но присутствуют отличия в особенностях управления и распределения доходов.
В российских условиях ИТ — вид венчурного инвестирования, специализирующегося на рискованных высокоприбыльных проектах. Кроме этого, производятся типичные инвестиционные вложения в ценные бумаги, облигации, доли в капитале. Деятельность ИТ регулирует Федеральный закон от 28.11.2011 N 335-ФЗ, где определены правовые аспекты, порядок распределения дохода, степень ответственности, другие вопросы. В частности, дано определение и квалификация действий участников (товарищей), статус, полномочия, допустимые действия.
В договоре содержится два вида условий:
- существенные, определяющие базовые принципы функционирования;
- несущественные, включающие дополнительные или специфические правила, принятые самими товарищами.
В состав существенных условий входят:
- определение правовой основы и формы товарищества с указанием того, что оно является инвестиционным;
- размер и сроки поступления вкладов, ответственность за несвоевременное внесение;
- величина доли каждого участника;
- величина вознаграждения управляющим и уполномоченному товарищу;
- длительность действия составленного договора.
Несущественными условиями считаются:
- права и обязанности товарищей;
- ответственность за несоблюдение принятых условий;
- правила распределения доходов;
- условия обращения в суд товарищей-вкладчиков (не управляющих) и т.п.
Налоги инвестиционного товарищества: один за всех и каждый за себя
Наименование элемента Сокращенное наименование (код) элемента Признак типа элемента Формат элемента Признак обязательности элемента Дополнительная информация Полное наименование организации — управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета НаимОрг A T(1-1000) О ИНН организации ИННЮЛ A T(=10) О Типовой элемент КПП КПП A T(=9) О Типовой элемент Участники инвестиционного товарищества
Участниками ИТ могут быть эти лица:
- Коммерческие компании.
- ИП.
- Некоммерческие структуры, если инвестирование не противоречит уставу.
В инвестиционном товариществе могут участвовать иностранные организации. Рассмотрим статус, которыми наделяются участники:
- Товарищ.
- Товарищ, занимающийся управленческой деятельностью. Лицо имеет право на ведение общих дел: управление активами, заключение сделок.
- Уполномоченный товарищ, занимающийся управленческой деятельностью. На это лицо открываются банковские и прочие счета. Уполномоченный товарищ обязан уплачивать НДС, вести учет.
В ИТ может быть несколько управляющих лиц, но уполномоченный товарищ – это всегда один человек.
ВАЖНО! Управляющим товарищем может быть только ЮЛ. Уполномоченным товарищем не может являться иностранная организация. Исключение – компании с представительством в РФ.
После заключения соглашения участники вносят вклады. Доли в совместном имуществе ИТ определяются соразмерно размеру вклада. Размер доли участников может быть увеличен за счет внесения:
- собственности;
- прав на собственность;
- нематериальных активов;
- деловой операции.
То есть доли участников определяются самим товариществом. К примеру, договор инвестиционного товарищества заключается между двумя участниками. Одна сторона вносит вклад в размере 150 000 рублей, вторая – 50 000 рублей. То есть первому участнику принадлежит доля в размере 75%, а второму – 25%. Однако было принято решение о том, что сторона со вкладом 50 000 рублей увеличивает его за счет своей деловой репутации. Таким образом, доля этого участника увеличивается до 50%. То есть вклад стороны может быть увеличен за счет «виртуальных» вливаний.
Последствия непредставления налоговой декларации
Нарушение налогоплательщиком сроков подачи отчетности в налоговый орган является налоговым и административным правонарушением, совершение которого влечет за собой установленное законом наказание. Положения Налогового кодекса РФ и КоАП предусматривают штраф за непредставление налоговой декларации.
В соответствии с требованиями статьи 119 НК РФ, если налогоплательщиком в установленные законом сроки в налоговый орган по месту учета не предоставляется налоговая декларация, с налогоплательщика взыскиваются штрафные санкции в размере 5% от суммы налога, который подлежит уплате на основании данных отраженных в не предоставленной своевременно декларации.
Сумма штрафа взыскивается за каждый месяц просрочки.
Общий размер штрафных санкций не может превышать 30% от задекларированной суммы и быть меньше 1000 руб.
Помимо этого, ответственность за нарушение сроков предусматривает статья 15.5 КоАП. В соответствии с ее положениями налогоплательщику, нарушившему сроки подачи декларации:
- выносится предупреждение;
- накладывается административный штраф на должностное лицо компании, размер которого составляет от 300 до 500 руб.
Если налогоплательщиком нарушен порядок исчисления и уплаты авансового платежа, это не может стать основанием для привлечения его к ответственности по ст. 119 НК РФ.
Ответственность за несвоевременное предоставление авансовых платежей предусматривают положения статьи 126 НК РФ. Такое нарушение влечет наложение штрафа, размер которого составляет 200 руб. за каждый не предоставленный расчет.
Договор инвестиционного товарищества – почем фунт налога
Сразу отметим, что договор инвестиционного товарищества — это не что иное, как договор простого товарищества, заключаемый для осуществления совместной инвестиционной деятельности. Однако если договор простого товарищества «в общем виде» регулируется положениями ГК РФ, то особенности договора инвестиционного товарищества устанавливаются Законом N 335-ФЗ. Об этом говорится в п. 3 ст. 1041 ГК РФ.
Что понимается под совместной инвестиционной деятельностью в целях применения Закона N 335-ФЗ? Согласно п. 1 ст. 2 данного Закона это осуществляемая товарищами совместно на основании договора инвестиционного товарищества деятельность по приобретению и (или) отчуждению:
- не обращающихся на организованном рынке акций (долей), облигаций хозяйственных обществ, товариществ, финансовых инструментов срочных сделок ;
- долей в складочном капитале хозяйственных партнерств .
Финансовый инструмент срочных сделок, не обращающийся на организованном рынке, — договор, являющийся производным финансовым инструментом в соответствии с Федеральным законом от 22.04.1996 N 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» (п. 3 ст. 2 Закона N 335-ФЗ).
Эта новая организационно-правовая форма юридического лица вводится в российское право Федеральным законом от 03.12.2011 N 380-ФЗ «О хозяйственных партнерствах», который вступает в силу 01.07.2012.Как следует из ст. 3 Закона N 335-ФЗ, по договору инвестиционного товарищества двое или несколько лиц (не более 50) обязуются соединить свои вклады и осуществлять совместную инвестиционную деятельность без образования юридического лица для извлечения прибыли (п. п. 1, 6).
Договор должен иметь наименование (индивидуальное обозначение), включающее в себя слова «инвестиционное товарищество» (п. 8).
Как гласит п. 1 ст. 4 Закона N 335-ФЗ, каждый товарищ обязан внести вклад в общее дело.
При этом Закон предъявляет разные требования относительно вкладов к управляющим товарищам и товарищам, не являющимся таковыми. Судите сами.
Согласно ст. 6 Закона N 335-ФЗ вкладом в общее дело могут быть:
- для товарищей, не являющихся управляющими, — только денежные средства (п. 4);
- для управляющих товарищей — все то, что они вносят в общее дело, в том числе деньги, иное имущество (за исключением подакцизных товаров), имущественные и иные права, имеющие денежную оценку, профессиональные и иные знания, навыки и умения, а также деловая репутация (п. п. 1, 2). При этом с общего согласия участников договора инвестиционного товарищества в отношении управляющего товарища может быть установлено требование о внесении в качестве части вклада в общее имущество товарищей денежных средств (п. 8).
Общее имущество товарищей является долевым. Размер доли в общем имуществе определяется пропорционально стоимости внесенного в общее дело вклада (п. 1 ст. 7 Закона N 335-ФЗ). Пунктом 2 данной нормы запрещается раздел общего имущества товарищей и выдел из него доли в натуре по требованию товарища в течение срока действия договора инвестиционного товарищества (если иное не предусмотрено договором).
Обратите внимание! Общее имущество товарищей учитывается уполномоченным управляющим товарищем на отдельном балансе, и по такому имуществу ведется самостоятельный учет (п. 3 ст. 7 Закона N 335-ФЗ).
Статьей 8 Закона N 335-ФЗ предусмотрено нотариальное удостоверение:
- договора инвестиционного товарищества;
- всех вносимых в него изменений;
- дополнительных соглашений и приложений к договору, в том числе политики ведения общих дел (инвестиционной декларации), соглашения о полной или частичной передаче товарищами своих прав и обязанностей по договору, предварительных договоров об этом, доверенности на ведение общих дел товарищей.
Договор инвестиционного товарищества прекращается вследствие (п. 1 ст. 19 Закона N 335-ФЗ):
- истечения установленного Законом N 335-ФЗ предельного срока договора инвестиционного товарищества;
- достижения цели, если она была указана в договоре инвестиционного товарищества в качестве отменительного условия;
- возникновения ситуации, при которой в договоре инвестиционного товарищества участвует только один товарищ.
В рассматриваемом Законе подробно расписано определение срока действия договора инвестиционного товарищества. Так, согласно п. 1 ст. 13 данный договор должен быть заключен с указанием срока или цели (в качестве отменительного условия). При этом срок действия договора не может превышать 15 лет. Если срок не указан, договор действует 15 лет.
Похожие записи:
-