Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые льготы для инвесторов: 7 способов вернуть деньги и сэкономить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Инвесторы рынка ценных бумаг могут воспользоваться вычетом по НДФЛ. Этот вычет применяется с 2015 года. Особенности вычета зависят от того, реализует ли гражданин имеющиеся у него ценные бумаги, получая при этом доход, либо пользуется ИИС.
Инвестиционные вычеты
Участник организованного рынка ценных бумаг (ОЦРБ) реализовал (погасил) ценные бумаги и получил доход. Гражданин имеет право на вычет, если ЦБ как имущество находились в его собственности больше трех лет. Вычет рассчитывается исходя из суммы в 3 млн руб., умноженной на количество лет (полных) владения реализованным имуществом. Если пакетов было несколько и сроки владения ЦБ разнятся, то расчет производится по формуле из ст. 219.1 НК РФ. Вычет не предоставляется по ЦБ, отраженных на индивидуальном счете (ИИС).
Инвестор внес средства на ИИС. В данном случае действуют ограничения на вычет. Сумма, на которую он может быть предоставлен, не превышает 400 тыс. руб. Умножением ее на 13% получаем максимальный размер вычета – 52 тыс. руб. Кроме общего пакета подтверждающих документов, понадобятся дополнительно и копии платежных поручений, иных документов, в которых отражается внесение средств на ИИС. При обращении за получением этого вычета нецелесообразно разрывать договор ИИС раньше 3-летнего срока, иначе придется восстановить НДФЛ вместе с суммами пеней.
Инвестор получает вычет с доходной части ИИС. Такой вычет возможен лишь по истечении 3-х лет пользования ИИС, т.е. когда срок договора истекает. Разумеется, невозможно воспользоваться этим вычетом, если гражданин уже пользовался им по схеме, приведенной выше – на внесенные средства. Этот вычет по сумме не имеет ограничений. Если его расчет и подача документов по вычету поручены налоговому агенту, то последний должен получить от гражданина справку из налоговой инспекции о том, что другие виды вычетов не использованы. Также необходим документ, подтверждающий, что у гражданина нет других ИИС.
При превышении предельного размера вычета, возникшего как результат работы физического лица с несколькими налоговыми агентами, это лицо обязано самостоятельно доплатить НДФЛ.
Как минимизировать НДФЛ, начисленный на доход от операций с ценными бумагами
- Фиксировать ущерб. При начислении НДФЛ к уплате в результате прибыльных сделок можно продать акции, упавшие в цене, и подтвердить убыток, который снизит налогооблагаемую базу за весь период. Позже можно «переоткрыть позицию»: снова приобрести проданные бумаги в инвестиционный портфель.
Пример. Допустим, что в течение года вы закрыли две сделки: первая принесла 10000 рублей дохода, а вторая — 5000 рублей убытка. Налогооблагаемая база составит 10000-5000= 5000 рублей. С нее потребуется заплатить 13% налога. Предположим, что в портфеле имеется еще одна, пока убыточная, позиция в 5000 руб. Если вы продадите ценную бумагу до 31 декабря и документально зафиксируете ущерб, налогооблагаемая база будет равна нулю. Платить налог в текущем году не придется.
- Переносить убытки, снижая налогооблагаемую базу последующих 10 налоговых периодов.
- Пользоваться льготами ИИС (индивидуального инвестиционного счета). Вычет типа “А” по ИИС разрешает уменьшать налоговую базу по любым доходам, облагаемым НДФЛ, кроме дивидендов на перечисленную сумму (не более 400 тысяч рублей). Обязательное условие получения вычета, позволяющего сэкономить до 52 тысяч рублей в год, – официальное трудоустройство.
Пример. Вы внесли на счет ИИС 300 000 рублей. В следующем году вы имеет право вернуть 39 000 уплаченного НДФЛ себе на счет. Если хотите возвращать НДФЛ ежегодно, необходимо ежегодно вносить деньги на ИИС.
- Вычет типа “Б” освобождает от налогообложения весь доход плательщика, полученный с помощью ИИС (кроме дохода от дивидендов).
Пример. Допустим вы открыли ИИС, внесли на его счет 400 000 рублей и вложились в акции, которые выросли в цене. Через три года вы их продали и на счету стало 600 000 рублей. Ваш доход составил 200 000 рублей, а НДФЛ к уплате — 26 000 рублей. Поскольку вы выбрали вычет на финансовый результат, платить налог в бюджет не придется.
Замечания к заполнению 3 НДФЛ и работе ФНС
В теории все выглядит просто, но регулярно инвесторы сталкиваются с проблемами при подаче декларации. Выделю пару моментов:
- По акциям компаний limited partnership взимается увеличенный налог с дивидендов. С них в РФ можно ничего не платить.
- В теории налоговики могут приравнять брокерский счет к банковскому и оштрафовать инвестора за незаконные валютные операции. Мне не известно о случаях, когда обычный человек сталкивался с такими проблемами. Теоретически можно воспользоваться ФЗ о добровольном декларировании, сообщить обо всех своих активах, счетах, в том числе и брокерских. Государство взамен освобождает вас от наказания. Но эта возможность ориентирована на преступников, пользоваться ею рядовому гражданину нет смысла – вы ничего не украли.
- Нотариально заверенный перевод брокерского отчета могут потребовать – это дело случая и настроения конкретного работника ФНС.
- Валютная переоценка на самом деле не снижает ваш доход, вы все равно получаете его в рублях, тут эффект скорее психологический.
И самое главное – будьте готовы к тому, что в ФНС с первого раза не примут документы, потребуют разъяснений. Все-таки в нашей стране инвестирует незначительная прослойка населения и у сотрудника ФНС может просто не быть опыта работы с такими документами. Так что наберитесь терпения и просто объясните, что к чему. И не затягивайте с подачей пакета документов, лучше иметь запас по времени.
Особенности определения расходов по покупке ценных бумаг
Ценные бумаги могут быть приобретены различными способами: куплены, обменены, получены безвозмездно. При покупке ценных бумаг в состав расходов включается сумма, уплаченная продавцу в соответствии с договором.
В том случае, когда налогоплательщиками получены акции, например, в результате обмена (конвертации) акций организацией-эмитентом, в состав расходов включаются расходы по приобретению акций, которыми владел налогоплательщик до их обмена (конвертации). При получении акций в результате реорганизации организации расходами на их приобретение признается стоимость, определяемая в соответствии с п. п. 4 — 6 ст. 277 НК РФ, при условии документального подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение акций реорганизуемых организаций.
При получении ценных бумаг на безвозмездной основе в качестве расходов на их приобретение (получение) принимаются суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) таких ценных бумаг.
Пример 5. Физическое лицо в 2007 г. получило от организации безвозмездно 1000 акций. Их рыночная стоимость составила 50 000 руб. Налог со стоимости безвозмездно полученных акций был исчислен и уплачен в организации в сумме 6500 руб. В 2008 г. указанные акции были реализованы банком в соответствии с договором, заключенным физическим лицом с банком на брокерское обслуживание. Цена, по которой акции были проданы, составила 100 000 руб. Сумма произведенных данным клиентом расходов по приобретению, хранению и реализации акций составила 26 500 руб., включая сумму уплаченного налога на доходы физических лиц со стоимости полученных безвозмездно акций.
В этом случае налоговая база в отношении доходов от реализации акций определяется в сумме 73 500 руб. (100 000 — 26 500).
Вычет в размере положительного финансового результата от продажи ценных бумаг
НК РФ предусматривает несколько правил, которыми нужно руководствоваться при расчете величины этого вида вычета. Сначала необходимо рассчитать сам финансовый результат от продажи ценных бумаг (подп. 1 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). Он определяется как разница между доходами, полученными от продажи ценной бумаги, и расходами по операциям с ценными бумагами, которые включают в себя расходы на приобретение, хранение, реализацию и погашение ценных бумаг (п. 10, п. 12 ст. 214.1 НК РФ).
Перечень расходов не является закрытым, и к ним могут относиться, например, оплата услуг биржевых посредников или биржевой сбор, расходы на ведение реестра и прочее (п. 10 ст. 214.1 НК РФ).
ПРИМЕР
В отчетном периоде налогоплательщик приобрел пакет акций по цене 1 млн руб. В этом же периоде он их продал, но уже по цене 1,1 млн руб. Расходы на продажу акций составили 2 тыс. руб. По итогам отчетного периода налогоплательщик получил такой финансовый результат:
1 100 000 руб. – 1 000 000 руб. – 2000 руб. = 98 000 руб.
НК РФ устанавливает предельный размер полученного финансового результата, который налогоплательщик сможет принять к вычету. Рассчитывается он как произведение коэффициента Кцб и фиксированной суммы в размере 3 млн руб. (подп. 2 п. 2 ст. 219.1 НК РФ). А вот порядок расчета коэффициента Кцб зависит от того, одинаковое ли время налогоплательщик владел всеми проданными ценными бумагами на момент их продажи или нет.
Если все проданные ценные бумаги собственник приобрел в одном году, то коэффициент Кцб будет равен количеству полных лет владения ценными бумагами.
ПРИМЕР 1
Налогоплательщик приобрел ценные бумаги в июне 2012 году, а продает в апреле 2015 году. Количество полных лет владения – два года (2013 и 2014 годы). Предельный размер налогового вычета, на который может рассчитывать собственник, составляет 6 млн руб.
Кцб х 3 000 000 руб. = 2 х 3 000 000 руб. = 6 000 000 руб.
А чтобы рассчитать, какой размер денежных средств должна вернуть ему налоговая, нужно сумму налогового вычета умножить на 13%.
6 000 000 руб. х 13% = 780 000 руб.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Вариант 2. Вычет на доход
Вот расчеты для вычета типа Б:
- За 2015 год данных о доходности нет — считаем как ноль.
- За 2016 год капитал вырос на 17% и стал 350 000 × 1,17 = 409 500 Р.
- Доход — 59 500 Р.
- За 2017 год капитал вырос еще на 21% и стал (409 500 + 400 000) × 1,21 = 979 495 Р. Доход — 169 995 Р.
- За первое полугодие 2018 года доход вырос еще на 11%. Значит, капитал уже (979 495 + 400 000) × 1,11 = 1 531 239 Р. Доход — 151 744 Р.
- Ваш общий доход по ИИС — это сумма доходов за все годы, то есть 381 239 Р. При закрытии ИИС в конце 2018 года по нему должны удержать НДФЛ в размере 49 561 Р, но благодаря вычету эта сумма останется у вас.
Итог. На конец первого полугодия 2018 года выгода от вычета типа А — 149 500 рублей, от вычета типа Б — 49 561 рубль. Но если использовать вычет типа А, при закрытии ИИС будет удержан НДФЛ с дохода от сделок — те самые 49 561 рубль. Значит, вычет типа А позволяет сэкономить на налогах 99 939 рублей. Если закроете ИИС в ноябре или декабре 2018 года, вычет на взносы окажется намного выгоднее вычета на доход.
Конечно, перед закрытием ИИС стоит все еще раз пересчитать: во втором полугодии на ИИС тоже возможен доход, который пока не учтен. Но я уверен, что вычет на взносы все равно останется более выгодным.
Кстати, если вы решите получать вычет типа А, подавать декларацию нужно в 2018 году — позже получить вычет за 2015 год уже не получится. Дело в том, что получить такой вычет можно максимум за 3 последних года.
Законодательные основы
Все налоги, которые уплачивают физические лица со своих доходов, объединены в широкую группу под названием НДФЛ – налог на доходы физических лиц. Согласно ст. 224 НК РФ, ставка такого налога составляет 13% для граждан страны. Она называется общей. Существуют при этом отдельные ситуации, при которых процент может снижаться до 9% или повышаться до 35.
Между тем, законодательством предусмотрены случаи, когда лицо или полностью освобождается от уплаты налогов, или платит лишь незначительную сумму. Это называется уменьшением налогооблагаемой базы. Происходит такое уменьшение путём применения системы налоговых вычетов.
Суть применения налогового вычета в том, что от суммы, которая должна облагаться налогом, вычитают какую-то часть. Налог в таком случае платится уже с остатка. Вся процедура применения налоговых вычетов описана в Налоговом кодексе РФ. В частности, в статьях с 218 по 221 можно узнать, кто имеет право на вычет и каких размеров он может достигать.
В налоговом законодательстве вычеты делят на четыре крупные группы:
- Стандартные.
- Социальные.
- Имущественные.
- Профессиональные.
В случае с продажей недвижимости, интерес представляют имущественные вычеты. Информация о них подробно представлена в ст. 220 НК РФ. При продаже недвижимости гражданин может претендовать на получение налогового вычета.
Куда стоит инвестировать?
Если еще не определились, куда вложить деньги, рекомендую:
БКС – для тех, кто собирается работать на российском рынке. У компании есть лицензия на работу в России, многолетний стаж. Работать можно через МетаТрейдер, QUIK, есть ПО собственной разработки. Есть выход на площадки США, Германии, Англии, иные рынки. В РФ на одной лишь Санкт-Петербургской бирже можно работать с более чем 850 инструментов.
Зарегистрировать счет в БКС для фондового рынка
Just2Trade – брокер для начинающих. Очень маленький стартовый депозит для фондового рынка (всего $200). Компания зарегистрирована в офшоре, но деньги платит исправно. Из убойных преимуществ выделю ММА счет – через субброкеров можно получить доступ к почти любой торговой площадке в мире.
Открыть счёт для рынка США на Just2trade
Interactive Brokers – вариант для опытных инвесторов. С капиталом менее $10 000 здесь делать нечего. С другой стороны, получаем компанию из числа мировых топов с американским регулятором и доступом к тысячам активов.
Открыть счёт у Interactive Brokers
Компанию подбирайте исходя из того, где собираетесь торговать, каким капиталом располагаете. Для того, чтобы помочь вам выбрать надёжного брокера для работы, я свёл данные в удобной таблице.
Такой счет является новинкой для российского потребителя финансовых услуг. Профучастники рынка ценных бумаг могут открывать ИИС с 1 января 2015 г.ч. 4 ст. 21 Закона от 21.12.2013 № 379-ФЗ (далее — Закон № 379-ФЗ) Вот чем объясняется особый статус этого счетапп. 1, 2, 6, 7 ст. 10.3 Закона от 22.04.96 № 39-ФЗ (далее — Закон № 39-ФЗ):
он может быть открыт только физлицам и только у таких профучастников рынка ценных бумаг, как брокеры и доверительные управляющие. Основанием будет соответственно договор на брокерское обслуживание либо договор доверительного управления ценными бумагами, который предусматривает открытие и ведение счета (далее — договор на ведение ИИС). При этом на ИИС возможны все те же операции, что и на обычных брокерских счетах и счетах у доверительных управляющих, то есть с любыми финансовыми инструментамип. 1 ст. 10.3 Закона № 39-ФЗ.
К расходам, о которых идет речь, по законодательству относятся подтвержденные посредством официальных документов расходы, которые связаны:
- с покупкой, продажей акций (собственно, издержки по ведению счета могут относиться к расходам, что связаны с продажей);
- с хранением и погашением акций;
- с применением финансовых инструментов, которые классифицируются как производные;
- с исполнением различных обязательств по сделкам.
В качестве примеров таких расходов можно привести:
- суммы, перечисленные физлицом в пользу компании, эмитировавшей акции;
- суммы, которые составляют величину премий в соответствии с контрактами;
- периодические или единовременные выплаты, которые обусловлены правилами использования производных инструментов;
- расходы, связанные с оплатой услуг брокеров, посредников или, к примеру, клиринговых организаций;
- расходы, которые должны быть возмещены тому или иному участнику рынка ценных бумаг;
- уплата биржевых сборов;
- налоги, которые уплачены физлицом за акции, которые получены в порядке наследования, дарения;
- проценты, уплаченные банкам по целевым кредитам на покупку акций;
- прочие расходы, которые связаны с торговлей акциями и подтверждены.
Имущественные налоговые вычеты
Налоговые льготы для инвесторов предоставляются и при вложениях в недвижимость на территории России — в строительство и покупку жилья, приобретение земельных участков. Вычет распространяется на стоимость недвижимости и сумму процентов, уплаченных банкам по кредитам, полученным на ее покупку и строительство. Размер налогового вычета зависит от года приобретения жилья и участков.
| Размер вычета на недвижимость | До 2014 года | После 2014 года |
| Из стоимости недвижимости, млн. рублей | 2 | 2 на каждого из супругов |
| Из суммы процентов по кредиту, млн. рублей | Вся сумма уплаченных процентов | 3 |
Предоставляются при инвестировании в свое будущее (образование, здоровье, пенсионное обеспечение, страхование жизни), а также при перечислении средств на благотворительность.
Размер вычета на благотворительность не может превышать 25% налогооблагаемого дохода. Вычет на остальные цели предоставляется в размере расходов на образование, лечение, негосударственное и/или дополнительное пенсионное обеспечение, добровольное страхование жизни, добровольное пенсионное страхование.
При некоторых ограничениях получить социальный вычет можно также при осуществлении расходов на своих детей (подопечных), супругов, родителей, братьев/сестер.
Ежегодная сумма вычетов по всем видам в совокупности не должна быть выше 120 тыс. рублей. Размер налоговой экономии составит 13% от суммы произведенных расходов.
Например, налогоплательщик оплатил в 2016 году свое обучение и лечение в размере 90 и 60 тыс. рублей соответственно. Общая сумма его расходов составила 150 тыс. рублей, что больше предельного размера вычета. Соответственно, он может претендовать на возврат налога только в размере 15,6 тыс. рублей (120 тыс. × 13%).
Когда ценная бумага в портфеле инвестора подорожала и он ее продал, у инвестора возникает доход, а следовательно, налоговый случай. Но если выросший в цене финансовый актив вы не продали, а продолжаете держать в портфеле, то есть не зафиксировали прибыль, то и налог платить нет необходимости. Это касается сделок с любыми ценными бумагами: акциями, облигациями, долями в фондах.
Если вы приобрели акцию или облигацию, она упала в цене и вы ее продали, то есть зафиксировали убыток, то налог взимать тоже не будут, потому что доход вы не получили.
При расчете налогооблагаемой базы, то есть той суммы, из которой берется налог, вычитается комиссия брокера:
(цена продажи ценной бумаги — комиссия за продажу — цена покупки ценной бумаги — комиссия за покупку) * 13 %.
Пример: Вася купил пакет акций за 30 000 рублей, а продал за 45 000 рублей. Когда Вася покупал акции, он заплатил брокеру комиссию 150 рублей, а когда продавал — 225 рублей. Тогда он заплатит 1 901 рубль налога.
Сумма налога, итого: (45 000 — 225 — 30 000 — 150)*13 % = 1 901.
Налогооблагаемая база при продаже зарубежных ценных бумаг считается немного сложнее. Дело в том, что доходом считается разница между стоимостью покупки и стоимостью продажи в рублях по курсу Центрального банка на день покупки или продажи соответственно.
Допустим, Петя приобрел ценную бумагу за 20 долларов, а потом продал ее по той же цене. Вроде бы дохода нет. Но если курс доллара за это время вырос, то Петя все-таки смог заработать. Например, если на момент покупки доллар был 40 рублей, а на момент продажи 70 рублей. Тогда Петя заплатит налог (в этом примере комиссию брокера не учитываем):
(20*70 — 20*40)* 13 % =78.
Если таких акций вы продали несколько, налог будет взиматься с каждой.
Какой налог нужно заплатить, считает брокер. Он же его удерживает. Обычно это происходит при выводе средств со счета или по окончании отчетного периода.