Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Можно ли вернуть деньги за абонемент в фитнес-клуб?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Гражданский Кодекс Российской Федерации устанавливает право потребителя на одностороннее расторжение договора по оказанию тех или иных услуг, то есть клиент может вернуть приобретенный абонемент в любое время. Однако в законодательстве присутствует важный нюанс: предприниматель не обязан возвращать комиссию за уже предоставленные услуги.
Отказ от абонемента из-за некачественных услуг
Клиент может вернуть денежные средства за приобретенный абонемент, если считает, что услуги предоставляются на ненадлежащем уровне. В сфере фитнеса и спорта некачественными услугами могут считаться устаревшие тренажеры, ненадежное оборудование, плохая вентиляционная система, несоблюдение необходимых санитарных норм и т.п.
Если центр предоставляет услуги несоответствующего качества, посетитель может потребовать от клуба уменьшить стоимость, устранение недостатков или же возмещение понесенных расходов за устранение недостатков своими силами или с помощью третьих лиц.
Клиент вправе требовать полное возмещение убытков, причинённых в результате некачественной услуги; это возможно и в том числе, если исполнитель не устранил недостатки в установленный договором срок.
Чтобы расторгнуть сделку с фитнес-клубом из-за недостатков предоставляемых услуг, необходимо составить претензию — в ней нужно ссылаться на 29 статью Закона о Защите прав потребителей.
Фитнес-центр не возвращает средства
В случае, когда фитнес-центр отказывается выплачивать деньги за абонемент или же заставляет заплатить штраф за несвоевременное расторжение договора, клиент вправе составить исковое заявление и обратиться в соответствующие государственные органы — в суд.
Рекомендуется для начала направить досудебную претензию непосредственно в организацию и повторно потребовать возврат денежных средств за неиспользованный период, включенный в тариф абонемента. Гость вправе получить неустойку и проценты за просроченный возврат средств.
В договорном документе зачастую отдельно выносится блок, в котором будет предоставлена информация по возмещению неустойки. Однако, как показывает практика, чаще всего этот пункт не выделяется. Тогда количество начисляемых процентов регулируется законом – Гражданским Кодексом Российской Федерации.
Досудебная претензия — наглядный показатель того, что клиент намерен и дальше требовать возврат средств, но уже с помощью государственных органов, поэтому велика вероятность того, что фитнес-зал пойдет на встречу.
Если же претензия проигнорирована или исполнитель прислал отказ, посетитель имеет право решить конфликт в судебном порядке. Иск может быть составлен как самостоятельно, так и с помощью специалиста; госпошлина при разрешении данного видов споров не оплачивается.
В качестве доказательств к заявлению важно не забыть приложить копию или оригинал договора об оказании услуг со спортивным залом и всю необходимую документацию, подтверждающую обращения в спортивный зал для возврата денег (экземпляр с подписью и печатью фитнес-зала, почтовую квитанцию и т.д.).
Теперь вернемся к тем детским клубам, которые я обзвонила. Данные детские центры работают не один год и как-то справляются с переносами по болезни. Как они поступают?
Клуб ставит низкие цены на абонементы и никаких переносов по болезни не делает. Сказав, что дети часто болеют, я получила совет брать абонемент на меньшее количество занятий и отхаживать месяц по частям, чтобы не было обидно терять деньги. Иначе говоря, нужно приобретать абонемент не на восемь занятий, а на четыре, а потом еще на четыре, если ребенок не заболеет. Понятно, что цена одного занятия по абонементу на четыре занятия выше, чем по абонементу на восемь занятий. Никаких справок приносить не надо. Клубу выгодно, и нет никаких хлопот, да и клиентам вроде бы сказать нечего.
Клуб вне зависимости от длительности болезни переносит на следующий месяц два занятия. Таким образом дата абонемента сдвигается. Справки, заверенные врачом, обязательны. Конфликты все равно будут, поскольку дети могут болеть и две недели, но компенсация, успокаивающая родителей, присутствует. Клуб, разумеется, несет потери и должен закладывать в себестоимость занятия возможные пропуски.
Сложная система заморозки/незаморозки. Существует три вида абонемента. Первый — без заморозки. Это самый дешевый вид абонемента на восемь занятий подряд; если ребенок заболеет, то занятия пропадают. Второй — с заморозкой на одну неделю. Здесь абонемент стоит дороже, но можно пропустить одну неделю по любым причинам и продолжить заниматься в той же группе — неделя занятий будет добавлена. Абонемент с заморозкой на две недели стоит еще дороже, и можно компенсировать две недели занятий.
Обратите внимание на то, что абонемент с заморозкой на одну неделю покупается на четыре недели, а не на пять недель подряд. Просто он предполагает добавление одной недели занятий в случае пропуска занятий по болезни или по каким-то другим причинам. Если ребенок не пропускал занятий, то заморозка не используется. Никаких справок при выборе данного варианта в клуб представлять не надо. Отличный вариант. Родитель осознанно покупает абонемент и не должен предъявлять претензий к клубу.
Практика показывает, что в условиях выбора родители все же стремятся приобрести более дешевый вариант без переносов по болезни.
Клуб уменьшает плату за следующий абонемент на третью часть стоимости пропущенных по болезни занятий. Администратор высчитывает стоимость пропущенных занятий, делит ее на 3 и эту сумму отнимает от стоимости абонемента на следующий месяц. Дети болеют и неделю, и больше. В данном случае высчитывается стоимость всех пропущенных занятий. Справка от врача обязательна.
Клуб предлагает компенсировать пропущенные занятия отработкой в других группах или вообще другими занятиями. Сейчас это самый распространенный вариант. Занятия не переносятся, а просто отрабатываются, то есть по окончании абонемента родители должны оплатить полную стоимости следующего. Справка обязательна.
Существуют разные варианты отработки. Где-то предлагают ходить на это же занятие, но в другую группу (если есть места), а где-то ставят в сетку расписания специальные занятия для отработки: «Приходите к 15:00 в пятницу».
В нашем клубе мы тоже предлагаем компенсировать пропущенные занятия, но обязательно другими курсами. Данный прием позволяет нам познакомить детей с разными курсами, действующими в клубе. Неоднократно было так, что дети, придя на отработку, увлекались занятием и просили родителей дополнительно водить их еще и на него. Таким образом отработки помогают нам увеличить количество курсов у одного клиента. У нас, кстати, можно отработать не все пропущенные занятия, а только неделю.
При отработке тоже возникают проблемы. Если клиент посещает у вас практически все курсы, то чем ему отрабатывать? Кстати, многие клиенты не пользуются отработкой, так как спокойно воспринимают то, что часть абонемента сгорела.
Нам удалось выделить пять основных способов компенсации пропущенных по болезни занятий. Эти способы стоят на защите интересов клуба и удовлетворяют запросы клиентов. Прогорают обычно те клубы, которые переносят все пропущенные занятия, да еще и не требуют справки от врача. Эти клубы стараются так удержать клиента, не понимая, что отсутствие правил вредит деятельности клуба.
Еще раз посмотрите на эти пять решений и выберите для себя наиболее приемлемое. Вводить новые правила сначала будет непросто, но если у вас отличный клуб, то клиенты скоро привыкнут к новым условиям. И не забудьте о клубных картах, которые решают все проблемы с пропусками!
Налог на добавленную стоимость
Вопрос освобождения от уплаты учреждениями физической культуры и спорта НДС с родительской платы можно решить двумя путями.
Первый, наиболее простой, вариант позволяет полностью освободиться от всех обязанностей, связанных с исчислением и уплатой НДС. В соответствии со ст. 145 НК РФ организации имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога (далее — освобождение), если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. В эту сумму не входит бюджетное финансирование, а объемы оказываемых платных услуг и размеры родительской платы, установленные в учреждениях физической культуры и спорта, не столь велики, чтобы преодолеть это ограничение. Для получения освобождения необходимо заполнить и направить в налоговую инспекцию форму уведомления об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость, установленную Приказом МНС России N БГ-3-03/342 .
Приказ МНС России от 04.07.2002 N БГ-3-03/342 «О статье 145 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Получение освобождения от уплаты НДС по этому основанию наиболее выгодно для учреждения физической культуры и спорта ввиду того, что оно освобождается от исполнения обязанностей плательщика НДС, в результате отсутствуют обязанности становиться на учет в налоговых органах в качестве плательщика НДС, а также регулярно представлять в налоговые органы налоговые декларации (пусть даже и нулевые) и нести какие-либо другие обязанности, непосредственно связанные со статусом плательщика НДС.
Обратите внимание: по истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца организации, которые использовали право на освобождение, представляют в налоговые органы:
- документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала 2 млн руб.;
- уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.
Зачем нужна такая справка?
Перед тем как записаться в спортивную секцию, следует позаботиться о наличии справки, разрешающей посещать еженедельные занятия Кроме того, некоторые тренажерные залы требуют предъявления указанного документа в обязательном порядке.
Строго говоря, отсутствие справки не является нарушением норм действующего в стране законодательства. Тем не менее, готовое свидетельство с круглым и треугольным штампом, а также прямоугольной печатью медучреждения – это уже залог того, что занимающийся заботится не только о собственном здоровье, но и уважает окружающих людей.
Ведь заполненный бланк с подписью врача подтверждает еще и то, что у вас нет заболеваний, которые передаются через дыхание, прикосновения, предметы общего пользования и т.д.
Группы для занятий спортом
Всех детей делят на группы здоровья, которые отображают их физическое и психическое состояние. В зависимости от группы, выдается справка о здоровье для занятия спортом, на основании которой ребенка допустят, допустят с ограничением или не допустят совсем к спортивной деятельности.
Какие есть группы здоровья:
| Группа здоровья | Функциональные отклонения органов, систем | Степень и гармоничность развития | Острые заболевания (простуда, ОРЗ) | Хронические заболевания, патологии |
| I | Без отклонений | Соответствует возрасту. | Болезни нечастые (1-2 раза в год), легко протекающие. | Нет. |
| I I | Незначительные функциональные изменения | Нормальное физическое развитие, допускается избыток массы первой степени, незначительный дефицит массы тела.
Нервно-психическое развитие соответствует возрасту или незначительно отклоняется. |
Простудные заболевания частые или длительные (или и то, и другое). | Нет. |
| I I I | Есть функциональные отклонения |
|
ОРЗ продолжительные, период выздоровления и восстановления затяжной | Хронические заболевания в стадии клинической ремиссии, с редкими обострениями. |
| IV |
|
|
Частые обострения основного хронического заболевания. | Есть тяжелые хронические патологии в стадии декомпенсации. |
| V | Выраженные изменения функций пораженных систем, органов. |
|
Частые обострения основного хронического заболевания. | Есть тяжелая хроническая патология или врожденные порок, приводящий к инвалидности. |
Медицинская справка в спортивную секцию
— документ, подтверждающий отсутствие противопоказаний для занятий физкультурой и спортом, а так же отсутствие заболеваний опасных для других людей. Необходимость медицинского заключения о состоянии здоровья ребенка при приеме в спортивную секцию предусмотрена Приказом Министерства спорта РФ п. 3.4. N 325 от 24.10. 2012 г. Требуя медицинскую справку, руководство спортивной секции, фитнес зала, тренажерного зала и т.п. снимает с себя ответственность за возможные негативные последствия для вашего ребёнка от занятия физкультурой и спортом. Для уверенности в том, что у ребенка нет скрытых заболеваний и, что занятия определенным видом спорта не нанесут вреда его здоровью, медицинская справка должна быть получена официальным путем. Медицинскую справку для занятий спортом выдает врач терапевт в поликлинике по месту жительства или в коммерческом медицинском учреждении, имеющего лицензию на осуществление такой деятельности. Какие именно анализы и обследования специалистов потребуются, определяет терапевт в зависимости от выбранного вида спорта. По результатам медицинского осмотра и анализов терапевт принимает решение, о возможности занятий физкультурой и спортом в одной из функциональных групп:
- группа — без ограничений.
- группа — с незначительными ограничениями физических нагрузок без участия в массовых спортивных соревнованиях.
- группа — со значительными ограничениями физических нагрузок.
- группа — только лечебная физкультура.
По результатам обследований и анализов врач может полностью запретить занятия определённым видом спорта при заболеваниях:
- Нервно-психические заболевания;
- Травмы центральной и периферической нервной системы;
- Заболевания внутренних органов;
- Хирургические заболевания;
- Травмы и болезни ЛОР органов;
- Травмы и заболевания глаз;
- Особенности физического развития.
или временно ограничить занятия определённым видом спорта при заболеваниях:
- Грипп – до 12 дней;
- Воспаление легких – от двух месяцев и более;
- Ангина фолликулярная и катаральная – до 12 дней;
- Бронхит и острый катар верхних дыхательных путей – до 18 дней;
- Ангина флегмонозная – до 24 дней;
- Аппендицит – до одного месяца;
- Плеврит сухой – до 24 дней;
- Острый отит – до 30 дней;
- Плеврит экссудативный – до двух месяцев;
- Острые инфекционные заболевания — до двух месяцев;
- Сотрясение мозга – до двух месяцев и более;
- Острый ревматизм — до двух месяцев и более;
- Ревматический миокардит и эндокардит – от полугода и более.
В каких случаях требуется справка
Получение справки 073/у о состоянии здоровья необходимо при записи ребенка в спортшколу. Документ требуется при зачислении в большинство секций: художественная гимнастика, фигурное катание, танцы, плавание, футбольная секция, волейбол, баскетбол, хоккей, а также боевые искусства.
Данный документ подтверждает, что у ребенка нет скрытых заболеваний и он может приступать к занятиям выбранным видом спорта.
Какие справки выдают педиатры Фэнтези?
Мы оформляем справки и медицинские формы. Выдаем документы на двух языках — русском и английском! Все делаем быстро — за 1 день.
- медицинская справка в лагерь (форма 079/у)
- санаторно-курортная карта для детей по форме 076/у-04
- форма 026У — для поступления в детский сад или школу,
- форма 086У — для поступления в высшие учебные заведения, техникумы, средние специальные учебные заведения, профессионально-технические училища,
- форма 063У — прививочный сертификат ребенка (медицинский документ, хранящий сведения обо всех сделанных профилактических прививках с самого раннего детства).
- справки о выздоровлении после острого заболевания.
Оформляем «спортивную жизнь»
Работодатель обязан ежегодно проводить за свой счет мероприятия по улучшению условий и охраны труда в организации. Типовой перечень таких мероприятий утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 1 марта 2012 г. № 181н.
Перечень включает в себя мероприятия, направленные на развитие физической культуры и спорта в трудовых коллективах (п. 32 Типового перечня). Все их проводить не обязательно. Организация может выбрать из них те, которые посчитает наиболее подходящими исходя из специфики своей деятельности, и утвердить свой список.
Главное, чтобы в общей сложности на мероприятия по улучшению условий и охраны труда (включая мероприятия по развитию физкультуры и спорта) за год работодатель потратил не менее 0,2 процента затрат на производство (ст. 226 ТК РФ). Тогда будет считаться, что обязанность исполнена.
И требовать большего контролеры не вправе.
Самое простое и понятное, что можно выбрать из списка мероприятий, – компенсировать сотрудникам полностью или частично абонементы в спортклубах и секциях. Если руководство вашей организации решило остановиться на таком способе, то вам как бухгалтеру важно правильно оформить и учесть такие выплаты.
Ситуация: должна ли торговая организация улучшать условия труда, если она не занимается производством продукции?
Ответ: да, должна.
Улучшать условия труда должны все работодатели независимо от того, чем они занимаются. Будь то производство продукции, выполнение работ или оказание услуг. Исключений для торговых организаций нет.
Состав расходов организации зависит от вида предпринимательской деятельности. Но термин «затраты на производство» в действующем законодательстве не определен. Официальные разъяснения и судебная практика также отсутствуют. Единственное, где используется данный термин, – пункт 69 указаний, утвержденных приказом Росстата от 28 октября 2013 г. № 428.
В этом нормативном документе сказано, что затраты на производство товаров, продукции, работ, услуг формируют показатель строки 31 формы № П-3. И торговые организации отражают в этой строке именно покупную стоимость товаров. Показатель в строке 31 формы № П-3 должен соответствовать показателю из строки 2120 формы «Отчет о финансовых результатах».
Поэтому в торговой деятельности норматив затрат на мероприятия по улучшению условий и охраны труда нужно считать с себестоимости проданных товаров. Конкретный перечень таких мероприятий определяет руководитель организации в приказе.
Порядок, размеры и сроки выплаты компенсации сотрудникам можно предусмотреть в трудовом договоре (дополнительном соглашении к нему) или коллективном договоре. Например, в коллективном договоре можно прописать такой пункт: «Работодатель ежемесячно выплачивает сотрудникам компенсацию стоимости занятий спортом в любых клубах (фитнес-центрах) и секциях в размере 3000 руб.
, но не более фактических затрат, понесенных сотрудником за соответствующий месяц. Выплата осуществляется в сроки выплаты зарплаты при предоставлении Работодателю копии договора, заключенного между сотрудником и клубом (фитнес-центром), а также копий документов, подтверждающих фактические затраты на занятия спортом (чеки, квитанции об оплате, платежные поручения и др.)».
Компенсация затрат на спортивные занятия сотрудников учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Сумма компенсации включается в состав прочих расходов.
Дебет 91-2 Кредит 73 – начислена компенсация расходов Дебет 73 Кредит 68 – удержан НДФЛ Дебет 91-2 Кредит 69 – начислены страховые взносы Дебет 73 Кредит 51 (50) – выплачена сотрудникам компенсация затрат
В связи с разницей в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянное налоговое обязательство: Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство на сумму компенсации, не учитываемой для целей налогообложения.
При приобретении абонементов организацией делаются следующие проводки: Дебет 60 Кредит 51 – оплачены абонементы для сотрудников Дебет 73 Кредит 60 – абонемент отражен в учете Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к вычету Дебет 91-2 Кредит 73 – отражена стоимость абонементов, выданных работнику Дебет 91-2 Кредит 68 – отражена сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче абонементов сотрудникам Дебет 73 Кредит 68 – удержан НДФЛ Дебет 91-2 Кредит 69 – начислены страховые взносы
Если работодатель удерживает стоимость абонементов из заработной платы сотрудников, делаются следующие проводки: Дебет 60 Кредит 51 – оплачены абонементы для сотрудников Дебет 73 Кредит 60 — выдан абонемент организации от спортивного центра, отражен в учете на основании выданных документов Дебет 70 Кредит 73 — абонементы выданы сотрудникам, их стоимость удержана из заработной платы.
Для удержания стоимости абонементов из заработной платы необходимо наличие письменного заявления от сотрудника. Выдача абонемента фиксируется в ведомости. Дебет 73 Кредит 68 — начислен НДФЛ Дебет 91-2 Кредит 69 — начислены страховые взносы
пример4 Организация, оказывающая услуги по охране объектов, приобрела 10 абонементов для сотрудников на посещение тренажерного зала. Организация применяет общую систему налогообложения. Сумма затрат составила 15000 руб., в том числе НДС 2288,14 руб. Расходы на одного человека составили 1500 руб. Отразим в учете данные затраты.
Дебет 60 Кредит 51 – на сумму 15000 руб. – оплачены абонементы Дебет 73 Кредит 60 – на сумму 12711,86 руб. – абонемент отражен в учете Дебет 19 Кредит 60 – на сумму 2288,14 руб. – отражен НДС Дебет 68 Кредит 19 – на сумму 2288,14 руб. – НДС принят к вычету Дебет 91-2 Кредит 73 – на сумму 12711,86 -отражена стоимость абонементов, выданных работнику Дебет 91-2 Кредит 68 – на сумму 2288,14 руб. — отражена сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче абонементов сотрудникам Дебет 73 Кредит 68 – на сумму 1950 руб. (15000 * 13%) – начислен НДФЛ Дебет 91-2 Кредит 69 – на сумму 4530 руб. (15000 * 30,2%) – начислены страховые взносы.
Сроки ожидания оказания медицинской помощи в плановой форме для:
-
приема врачами-терапевтами участковыми, врачами общей практики (семейными врачами), врачами-педиатрами участковыми не должны превышать 24 часов с момента обращения пациента в медицинскую организацию;
-
проведения консультаций врачей-специалистов не должны превышать 14 календарных дней со дня обращения пациента в медицинскую организацию;
-
проведения диагностических инструментальных (рентгенографические исследования, включая маммографию, функциональная диагностика, ультразвуковые исследования) и лабораторных исследований при оказании первичной медико-санитарной помощи не должны превышать 14 календарных дней со дня назначения;
-
проведения компьютерной томографии (включая однофотонную эмиссионную компьютерную томографию), магнитно-резонансной томографии и ангиографии при оказании первичной медико-санитарной помощи не должны превышать 30 календарных дней, а для пациентов с онкологическими заболеваниями — 14 календарных дней со дня назначения;
-
специализированной (за исключением высокотехнологичной) медицинской помощи не должны превышать 30 календарных дней со дня выдачи лечащим врачом направления на госпитализацию, а для пациентов с онкологическими заболеваниями — 14 календарных дней с момента установления диагноза заболевания.
Время доезда до пациента бригад скорой медицинской помощи при оказании скорой медицинской помощи в экстренной форме не должно превышать 20 минут с момента ее вызова. При этом в территориальных программах время доезда бригад скорой медицинской помощи может быть обоснованно скорректировано с учетом транспортной доступности, плотности населения, а также климатических и географических особенностей регионов.
В соответствии с законодательством Российской Федерации граждане имеют право на получение платных медицинских услуг, предоставляемых по их желанию при оказании медицинской помощи, и платных немедицинских услуг (бытовых, сервисных, транспортных и иных услуг), предоставляемых дополнительно при оказании медицинской помощи.
При этом платные медицинские услуги могут оказываться в полном объеме медицинской помощи либо по Вашей просьбе в виде осуществления отдельных консультаций или медицинских вмешательств.
Медицинские организации, участвующие в реализации Программы и территориальных программ, имеют право оказывать Вам платные медицинские услуги:
-
на иных условиях, чем предусмотрено Программой, территориальными программами и (или) целевыми программами. Вам следует ознакомиться с важным для гражданина разделом Программы и территориальной программы — «Порядок и условия бесплатного оказания гражданам медицинской помощи».
-
при оказании медицинских услуг анонимно, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации;
-
гражданам иностранных государств, лицам без гражданства, за исключением лиц, застрахованных по обязательному медицинскому страхованию, и гражданам Российской Федерации, не проживающим постоянно на ее территории и не являющимся застрахованными по обязательному медицинскому страхованию, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации;
-
при самостоятельном обращении за получением медицинских услуг, за исключением:
Оформляем компенсацию работникам расходов на занятия в спортзале
В первую очередь следует зарегистрировать спортивный клуб или центр в форме юридического лица или индивидуального предпринимателя. Учредителями могут выступать, как физические, так и юридические лица.
Обратите внимание, что спортивный клуб можно зарегистрирован как в форме коммерческой, так и некоммерческой организации. Обычно спортклуб создается с целью получения прибыли, и в нем будут предоставляться платные услуги, поэтому лучше регистрировать его в форме коммерческой организации.
Если предполагается, что помимо профильных услуг, организация будет предлагать дополнительный сервис (ЛФК, косметология, медицинский массаж и т д.), то требуется оформить медицинскую лицензию. Для получения этого документа следует обратиться в министерство здравоохранения того субъекта РФ, на территории которого зарегистрирован спортклуб.
По сравнению с коммерческими предприятиями, бюджетные организации, имеют более сложную структуру учета денежных средств.
Как и другие бюджетные учреждения, спортшколы имеют право оказывать платные услуги или вести иную предпринимательскую деятельность, приносящую доход, но для осуществления некоторых видов деятельности им необходимо иметь соответствующую лицензию. Также важно отметить, что вид платных услуг, которые планирует оказывать населению спортшкола, должен коррелировать с ее основной деятельностью. Например, спортшкола не имеет права оказывать строительные услуги или работать в сфере общепита, но может вести платные секции или тренировки. Порядок введения платных услуг спортшколами установлен в ст. 65 закона от 29.12.2012 года № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации».
Для того чтобы осуществлять предпринимательскую деятельность в бюджетном учреждении, необходимо, в соответствии с п. 3 ст. 298 ГК РФ; п. 2 ст. 24 Закона от 12.01.1996 года № 7-ФЗ:
— получить разрешение на ведение внебюджетной деятельности у вышестоящей организации;
— закрепить разрешение в учредительных документах и в уставе учреждения;
— открыть лицевой счет;
— составить план финансово-хозяйственной деятельности, в котором четко прописаны статьи доходов и расходов бюджетной организации;
— согласовывать с вышестоящим учреждением и доходы от предпринимательской деятельности, и расходы бюджетного учреждения;
— раскрывать информацию о начисленных расходах в бухгалтерской отчетности, в зависимости от того, признаются эти расходы финансовым результатом или нет.
Вне зависимости от источников финансирования, всем участникам рынка платных услуг в сфере спорта следует предпринять ряд шагов для того, чтобы вести деятельность в соответствии с текущим законодательством. Один из таких шагов — автоматизация учета платных услуг.
Несмотря на существующие различия в ведении предпринимательской деятельности, в бухгалтерии бюджетных и коммерческих организаций есть одинаковые участки, которые стоит автоматизировать для более эффективной работы. Программа для учета платных услуг должна удовлетворять следующим требованиям:
- вести списки учащихся по подразделениям (группам, секциям, преподавателям), а также договоры с плательщиками за услуги;
- настраивать любой используемый механизм начисления с учетом табеля посещений, льгот и т д.;
- выполнять быстрое начисление согласно сделанным настройкам;
- автоматически принимать оплату из банковских систем;
- заводить корректировочные суммы начислений, производить возврат оплаты;
- формировать бухгалтерские проводки по всем учетным операциям;
- печатать списки должников, сводные ведомости, акты сверки с плательщиками за любой период;
- печатать квитанции со штрих-кодом, легко настраивать желаемую форму квитанции;
- получать быстрый доступ к полному объему информации по учащемуся;
- передавать начисления по платным услугам в ГИС ГМП и принимать из нее информацию об оплате.
На него может рассчитывать гражданин России, который проводит в стране не менее 183 дней и платит НДФЛ.
У иностранцев нет права на вычет. Не смогут его получить и люди с неофициальной зарплатой, самозанятые и предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения. Эти категории граждан не перечисляют НДФЛ.
В семье Тимофеевых – трое детей, и все они занимаются спортом. Два сына посещали занятия с футбольным тренером, а младшая дочь – уроки фигурного катания. Глава семьи, Михаил, также несколько раз в неделю ходил в тренажерный зал.
Учет платных услуг в сфере спорта: бюджетники и предприниматели
Налоговый вычет за занятия спортом можно получить за себя или своего ребенка младше 18 лет, который посещает спортивные кружки и секции.
Для оформления вычета потребуется предоставить копию договора со спортзалом и чек, подтверждающий факт оплаты услуг.
Теперь рассмотрим вопрос, нужно ли начислять НДС с затрат на спортивные занятия сотрудников. С одной стороны, начислять НДС с данных затрат не нужно, так как объектом налогообложения признается реализация товаров, работ, услуг. В данном случае организация сама не оказывает услугу, следовательно, начислять НДС не требуется. С другой стороны, если организация приобретает для сотрудников абонементы в спортивные центры, можно отнести данный факт, как передачу имущественных прав на безвозмездной основе. Передача же безвозмездного права собственности признается реализацией (ст. 146 НК РФ).
Продолжим размышлять. В соответствии со ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению реализация услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, а также операции по реализации абонементов организациями физической культуры и спорта. Таким образом, льгота предоставляется только организациям физической культуры и спорта, данная статья не позволяет нам применять льготу освобождения от НДС.
Однако, если работодатель удерживает стоимость абонементов из заработной платы сотрудников, то НДС начислять не нужно, так как данная операция не является реализацией, поскольку в такой ситуации работодатель является посредником между спортивной организацией и работниками (Постановление ФАС Уральского округа от 12.05.2009 N Ф09-2876/09-С3 по делу № А07-6358/2008-А-ДГА).
Кроме того, если оплата абонементов организация несет в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора, то неверно квалифицировать оплату абонементов как реализацию товаров (выполнение работ, оказание услуг).
Компенсация затрат на спортивные занятия сотрудников учитывается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Сумма компенсации включается в состав прочих расходов.
Дебет 91-2 Кредит 73 – начислена компенсация расходов
Дебет 73 Кредит 68 – удержан НДФЛ
Дебет 91-2 Кредит 69 – начислены страховые взносы
Дебет 73 Кредит 51 (50) – выплачена сотрудникам компенсация затрат
В связи с разницей в бухгалтерском и налоговом учете возникает постоянное налоговое обязательство:
Дебет 99 Кредит 68 — отражено постоянное налоговое обязательство на сумму компенсации, не учитываемой для целей налогообложения.
При приобретении абонементов организацией делаются следующие проводки:
Дебет 60 Кредит 51 – оплачены абонементы для сотрудников
Дебет 73 Кредит 60 – абонемент отражен в учете
Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС
Дебет 68 Кредит 19 – НДС принят к вычету
Дебет 91-2 Кредит 73 – отражена стоимость абонементов, выданных работнику
Дебет 91-2 Кредит 68 – отражена сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче абонементов сотрудникам
Дебет 73 Кредит 68 – удержан НДФЛ
Дебет 91-2 Кредит 69 – начислены страховые взносы
Если работодатель удерживает стоимость абонементов из заработной платы сотрудников, делаются следующие проводки:
Дебет 60 Кредит 51 – оплачены абонементы для сотрудников
Дебет 73 Кредит 60 — выдан абонемент организации от спортивного центра, отражен в учете на основании выданных документов
Дебет 70 Кредит 73 — абонементы выданы сотрудникам, их стоимость удержана из заработной платы.
Для удержания стоимости абонементов из заработной платы необходимо наличие письменного заявления от сотрудника. Выдача абонемента фиксируется в ведомости.
Дебет 73 Кредит 68 — начислен НДФЛ
Дебет 91-2 Кредит 69 — начислены страховые взносы
пример4
Организация, оказывающая услуги по охране объектов, приобрела 10 абонементов для сотрудников на посещение тренажерного зала. Организация применяет общую систему налогообложения. Сумма затрат составила 15000 руб., в том числе НДС 2288,14 руб. Расходы на одного человека составили 1500 руб. Отразим в учете данные затраты.
Дебет 60 Кредит 51 – на сумму 15000 руб. – оплачены абонементы
Дебет 73 Кредит 60 – на сумму 12711,86 руб. – абонемент отражен в учете
Дебет 19 Кредит 60 – на сумму 2288,14 руб. – отражен НДС
Дебет 68 Кредит 19 – на сумму 2288,14 руб. – НДС принят к вычету
Дебет 91-2 Кредит 73 – на сумму 12711,86 -отражена стоимость абонементов, выданных работнику
Дебет 91-2 Кредит 68 – на сумму 2288,14 руб. — отражена сумма НДС, начисленная при безвозмездной передаче абонементов сотрудникам
Дебет 73 Кредит 68 – на сумму 1950 руб. (15000 * 13%) – начислен НДФЛ
Дебет 91-2 Кредит 69 – на сумму 4530 руб. (15000 * 30,2%) – начислены страховые взносы.