Налогообложение НДФЛ компенсации расходов на питание работников

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение НДФЛ компенсации расходов на питание работников». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Довольно часто предприятия и организации предпочитают заключать договоры на питание сотрудников с каким-то определенным заведением общественного питания. Как правило, это близлежащая столовая, кафе или буфет. При подобном сотрудничестве в договорах четко прописываются все условия предоставления услуг, в том числе время обеда, количество сотрудников, стоимость одного обеда и т.д. Денег на обеды на руки работники предприятия не получают, а для отчетности по обедам расписываются в специальных журналах и ведомостях или же предъявляют пропуск.

Оплата за питание работника: компенсационная, стимулирующая или социальная выплата?

В Постановлении АС УО от 04.04.2018 № Ф09-960/18 по делу № А50-23392/2017 указано, что выплаты, в том числе компенсация работникам стоимости питания, произведены в рамках коллективного договора (иных локальных актов), являются, по сути, социальными, а не стимулирующими и не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов. При вынесении решения суд принял во внимание выводы, приведенные в Определении ВС РФ от 20.12.2016 № 304-КГ16-12189: выплаты, установленные в коллективных или трудовых договорах в соответствии с трудовым законодательством, следует рассматривать как выплаты, установленные законодательством РФ, а потому подлежащие освобождению от обложения страховыми взносами. При этом до 01.01.2015 это не зависело от сумм таких выплат.

Напомним, что Минфин и ФНС имеют право занимать собственную позицию. У судов нет права толковать НК РФ. А решение Суда распространяется только на правоотношения в каждом конкретном случае. Другими словами, для Минфина и налоговых органов данные решения судов не являются инструкцией к толкованию. В каждом конкретном случае налоговые органы будут вменять необходимость начисления НДФЛ и страховых взносов из сумм, являющихся компенсациями затрат на питание сотрудников. Если вы уверены, что решение контролеров можно оспорить, то можно попытать удачу в суде, так как в некоторых нюансах этого вопроса суды стоят на стороне налогоплательщика и его агентов.

Бухучет расходов на питание работников

Алгоритм отражения обедов персонала в бухгалтерском учете зависит от того, входит оно в систему оплаты труда или нет. Если оно закреплено в локальных актах предприятия, коллективном или трудовом договоре, то питание является системой оплаты труда, а значит, и частью зарплаты персонала. В таком случае обеды «пойдут» через счет 70.

Хозяйственная операция	Дебет	Кредит
Начислен натуральный доход работника	20, 25, 26, 44	70
Начислены страховые взносы	20	69
Начислен НДФЛ со стоимость выданных продуктов	70	68
Списаны обеды	70	41, 43

Минфин против НДФЛ с бесплатного питания

Итак, как считают контролеры, суммы, перечисленные на питание работников, являются их доходом в натуральной форме и облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Тем не менее, если питание работников организовано по принципу «шведского стола», размер такого натурального дохода по каждому сотруднику установить не получится. Ведь стоимость материального блага включают в доход конкретного работника, если размер этого блага можно определить (ст. 41 НК РФ). Делать это расчетным путем, исходя из общей стоимости благ и количества людей, нельзя (п. 8 приложения к письму Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 г. № 42).

А посему Минфин признал, что если сотрудники обедают за «шведским столом», то количество и стоимость съеденного каждым учесть невозможно. А раз неизвестен персональный доход работника, то не будет и НДФЛ с него (письмо от 3 августа 2020 г. № 03-04-06/55047).

Поэтому лучше всего кормить сотрудников по типу «шведского стола».

Облагаются ли дотации на питание НДФЛ и взносами?

С точки зрения обложения дотаций налогом на доходы физлиц и страховыми взносами возможны две ситуации:

Ситуация	Порядок обложения НДФЛ и уплаты страховых взносов	Комментарий
Работодатель оплачивает питание по своей инициативе	Полученные дотации в денежной и натуральной форме — дополнительный трудовой доход работника, на который необходимо начислить НДФЛ 13%. На дотации на питание персонала, выплачиваемые в денежной форме, начисляют страховые взносы. Если средства на обеды выдаются «натурой» (например, талонами), бухгалтер определяет их стоимостное выражение в расчете на одного специалиста (с учетом включенного в цену НДС) и из найденного значения рассчитывает размер взносов. Единственное исключение — ситуация, когда рассчитать величину дотации на одного работника невозможно по объективным причинам. В таком случае фирма-наниматель освобождена от обязанности начислять и уплачивать взносы	Если дотации предоставляются «натурой» (например, в виде талонов на питание), бухгалтеру нужно получить от сотрудников заявления, подтверждающие их согласие на получение дохода в такой форме. Неденежная часть заработной платы не может превышать 1/5 от ее совокупной величины (ст. 131 ТК РФ). Обложение НДФЛ будет, если работодатель может рассчитать, какую сумму дополнительного дохода получил каждый работник. Если же персонифицированный учет невозможен, оснований для выплаты подоходного налога не возникает (например, при покупке питьевой воды, чая, кофе, конфет на всех офисных сотрудников, организации шведского стола)
Работодатель предоставляет сотрудникам бесплатное питание по требованию законодательства	Ст. 222 ТК РФ устанавливает обязанность фирм-нанимателей выдавать отдельные виды продуктов лицам, занятым на производствах с повышенной вредностью. Средства, потраченные на покупку питания в пределах нормативов, устанавливаемых Правительством РФ, расцениваются как компенсации, выплачиваемые персоналу за исполнение трудовых обязанностей. Они не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами	Чтобы оплата питания сотрудникам не облагалась НДФЛ и взносами, работодатель должен иметь документальное подтверждение превышения допустимого уровня вредности на производстве — его выдает комиссия по результатам спецоценки условий труда

Как правильно оплатить обеды

Право нанимателя оплачивать или компенсировать расходы на питание своим работникам закреплено в ст. 164 и 165 ТК РФ. Но здесь имеется нюанс, связанный с тем, что как бы ни именовалась данная статья расходов, под общее определение компенсации она не подпадает. Ст. 222 ТК РФ таковой рассматривает только те, что предоставляются в связи с выполнением трудовых обязанностей в условиях вредных производств. Согласно данной статье, если нет возможности отнести расходы на питание к компенсациям, то естественным образом возникает ситуация, что данная выплата представляет собой дополнительный доход. Как следствие, возникает вопрос о начислении на него страховых взносов и НДФЛ.
Компенсация расходов на питание работников может быть произведена путем начисления ничем не обусловленной прибавки к заработной плате. Но и в этом случае эта сумма будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами, так как компания выступает в качестве налогового агента (ст. 226 НК РФ).

Если питание оформляется как обычная прибавка к заработной плате, на нее начисляются НДФЛ и страховые взносы.

Существует еще один метод избежать начисления страховых взносов: наниматель в коллективном договоре особо оговаривает условие о привязке оплаты питания к реализуемой компанией социальной программе защиты сотрудников (ст. 40 ТК РФ).

В случае предоставления комплексных обедов организацией общественного питания (кафе, ресторан, столовая) компания-работодатель должна заключить с ней соответствующий договор. В нем необходимо отразить условия предоставления питания сотрудникам данной фирмы. Возможен вариант, когда работники будут приходить на обед и предъявлять пропуск, талон или расписываться в ведомости, специальном журнале.

Это важно знать: Стандартный налоговый вычет на детей по пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Что касается схемы текущего учета и контроля, форм актов и других документов, работодатель и организация общественного питания выбирают их самостоятельно, исходя из удобства применения. Расчеты между сторонами отражаются в общем порядке с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Варианты организации питания работников

Действующее законодательство обязывает работодателя за свой счет выдавать по установленным нормам продукты (спецпитание) работникам, трудящимся в определенных условиях (ст. 222 ТК РФ):

• во вредных — молоко или иные равнозначные ему продукты;
• в особо вредных — лечебно-профилактическое питание.

Однако у работодателя достаточно часто возникает желание организовать регулярное бесплатное или частично компенсируемое питание и для прочих своих работников. Сделать это он может разными способами:

• открыв собственную столовую;
• обеспечив процесс питания силами стороннего контрагента: либо в его столовой, либо путем доставки готовых блюд на территорию работодателя;
• приобретая продукты и давая возможность использовать их работникам;
• выплачивая работнику деньги для компенсации понесенных им расходов на питание.

Каждый вариант выбрать

Сопоставляя между собой описанные выше способы компенсации, можно констатировать, что каждый из них имеет свои преимущества и недостатки.

Повышение размера заработной платы на сумму стоимости питания дает возможность учитывать ее в интересах налогообложения по прибыли. Объект НДС при этом не образуется, но компания будет обязана начислять НДФЛ и страховые взносы.

Если осуществлять выплату компенсаций на условиях, прописанных в коллективных договорах, то это станет вариантом с большим количеством рисков. Хотя в этих случаях отсутствует необходимость начислять страховые взносы, однако социальный характер компенсаций сам по себе противоречит идее взимания таких взносов. Избежать споров с налоговиками можно будет только тогда, когда на выплаты будет начислен НДФЛ.

Если питание организовано по принципу «шведский стол», юрлица, не ведущие персонифицированного учета, не смогут уменьшить свою налогооблагаемую прибыль. Однако этот способ даст им возможность не начислять НДФЛ и страховые взносы. Помимо этого, если использовать способ, при котором разрешается не начислять НДС, то компании не получат права на вычет их налогооблагаемой базы (в сумме величины НДС).

Здесь надежной альтернативой может рассматриваться только повышение размера зарплаты на такую же сумму.

Относительно обложения выплат НДФЛ следует учитывать в первую очередь позицию Президиума ВС РФ, приведенную в п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015: полученная в натуральной форме выгода подлежит обложению НДФЛ, если она не носит обезличенный характер и может быть определена в отношении каждого из налогоплательщиков.

В Постановлении от 19.01.2010 № Ф09-10766/09‑С2 по делу № А07-633/2009 ФАС УО указал, что инспекция не установила, какие конкретно физические лица получили выгоду в виде денежного выражения бесплатного питания и в каком размере. Исходя из этого, налоговый агент правомерно не удержал и не перечислил НДФЛ.

Однако в Постановлении ФАС УО от 27.09.2013 № Ф09-8911/13 по делу № А60-37679/2012 арбитры согласились с тем, что предоставление работникам питания является их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ.

К сведению

По вопросу обложения НДФЛ стоимости питания в виде шведского стола мнения арбитров также разделились. В Постановлении ФАС ПО от 22.06.2009 № А55-14976/2008 судьи встали на сторону налогового органа. В ходе рассмотрения дела установлено, что организация обеспечивала работников питанием в виде шведского стола. По результатам налоговой проверки инспекция начислила на стоимость питания НДФЛ, рассчитав совокупный годовой доход каждого сотрудника в соответствии с положениями пп. 7 п. 1 ст. 31, ст. 41 НК РФ. Суд вынес решение о правомерности решения налогового органа и не принял довод организации о том, что инспекция рассчитала размер НДФЛ, подлежащий уплате каждым работником, обезличенно и не определила сумму материальной выгоды. Однако в Постановлении от 21.02.2008 № А56-30516/2006 ФАС СЗО обратил внимание на тот факт, что налоговый орган не может доказать потребление всех закупленных продуктов конкретными работниками.

Позиция судей относительно начисления страховых взносов на компенсацию стоимости питания была изложена в Определении ВС РФ от 17.05.2016 № 306‑КГ16-4633 по делу № А49-6198/2015. Верховный суд рассмотрел требование о пересмотре судебных актов по делу о признании недействительными решений о привлечении к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах. Отказав в передаче кассационной жалобы для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ, суд указал, что компенсация стоимости питания не подлежит обложению страховыми взносами. Верховный суд не согласился с тем, что суммы от продажи на льготных условиях обедов для работников включаются в объект обложения страховыми взносами, поскольку предоставление обедов является выплатой зарплаты в натуральной форме.

По мнению суда, рассматриваемые выплаты непосредственно не связаны с выполнением работниками трудовых обязанностей, не являются стимулирующими или компенсационными, производятся вне зависимости от стажа работника и результатов его труда, не зависят от трудовых успехов работника, не являются вознаграждением за труд. Сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда.

В Постановлении АС УО от 04.04.2018 № Ф09-960/18 по делу № А50-23392/2017 указано, что выплаты, в том числе компенсация работникам стоимости питания, произведены в рамках коллективного договора (иных локальных актов), являются, по сути, социальными, а не стимулирующими и не подлежат включению в базу для исчисления страховых взносов. При вынесении решения суд принял во внимание выводы, приведенные в Определении ВС РФ от 20.12.2016 № 304‑КГ16-12189: выплаты, установленные в коллективных или трудовых договорах в соответствии с трудовым законодательством, следует рассматривать как выплаты, установленные законодательством РФ, а потому подлежащие освобождению от обложения страховыми взносами. При этом до 01.01.2015 это не зависело от сумм таких выплат.

К сведению

В настоящее время судебная практика по применению законодательства о страховых взносах построена на нормах утратившего силу Федерального закона от 24.07.2009 № 212‑ФЗ. Однако в гл. 34 НК РФ содержатся похожие положения.

Напомним, что в Письме Минфина РФ от 04.06.2015 № 03‑04‑05/32513 были приведены разъяснения по вопросу учета ведомством судебной практики при подготовке разъяснений и применении законодательства РФ о налогах и сборах.

К сведению

Минфин дает письменные разъяснения налоговым органам по вопросам применения налогового законодательства согласно п. 1 ст. 34.2 НК РФ. На основании пп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Минфина по вопросам применения законодательства о налогах и сборах. Вместе с тем письма финансового ведомства, в которых разъясняются такие вопросы, не содержат правовых норм, не конкретизируют нормативные предписания и не являются нормативными правовыми актами. Эти письма имеют информационно-разъяснительный характер.

Относительно учета судебной практики Минфин обратил внимание на следующее: законная сила судебного акта распространяется только на правоотношения, являющиеся предметом конкретного судебного спора. Суды, входящие в судебную систему РФ, не наделены полномочиями давать толкование положений Налогового кодекса, обязательное для органов государственной власти, за исключением случаев, прямо установленных законом.

Вместе с тем при подготовке разъяснений в части полож��ний налогового законодательства Минфин не может не учитывать складывающуюся судебную практику. В случаях, когда письменные разъяснения ведомства не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС, а также с решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, Минфин и налоговые органы при реализации своих полномочий должны руководствоваться указанными актами и письмами судов.

Ранее подобный вывод содержался в Письме Минфина РФ от 07.11.2013 № 03‑01‑13/01/47571 «О формировании единой правоприменительной практики» (доведено для сведения и использования в работе Письмом ФНС РФ от 26.11.2013 № ГД-4-3/21097). При этом финансисты уточнили, что руководствоваться принятыми судебными решениями надо начиная со дня размещения в полном объеме актов и писем судов на их официальных сайтах в Интернете либо дня их официального опубликования в установленном порядке.

В случае предоставления комплексных обедов организацией общественного питания (кафе, ресторан, столовая) компания-работодатель должна заключить с ней соответствующий договор. В нем необходимо отразить условия предоставления питания сотрудникам данной фирмы. Возможен вариант, когда работники будут приходить на обед и предъявлять пропуск, талон или расписываться в ведомости, специальном журнале.

Это важно знать: Свидетельство об упрощенной системе налогообложения

Что касается схемы текущего учета и контроля, форм актов и других документов, работодатель и организация общественного питания выбирают их самостоятельно, исходя из удобства применения. Расчеты между сторонами отражаются в общем порядке с использованием счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Способы организации питания персонала

Наниматель может предусмотреть возможность частичной или полной компенсации стоимости обедов, эти обязательства перед персоналом закрепляются в коллективном договоре или других локальных актах фирмы. Другим случаем обеспечения питанием является выдача продуктов в соответствии с требованиями законодательства тем сотрудникам, чья работа является вредной.

Работодатель обязан обеспечивать питание сотрудникам в двух ситуациях (ст. 222 ТК РФ):

Условия труда	Что полагается
Вредные	Бесплатное предоставление молока или аналогичных продуктов
Особо вредные по результатам спецоценки	Бесплатная выдача лечебно-профилактического питания

Для сотрудников вредных производств выдача продуктов «натурой» может быть заменена на выплату равноценной суммы денежных средств. Заинтересованному работнику нужно написать заявление на имя руководства. Главное, чтобы такая замена была предусмотрена коллективным или трудовым договором.

Облагаются ли дотации на питание НДФЛ и взносами?

С точки зрения обложения дотаций налогом на доходы физлиц и страховыми взносами возможны две ситуации:

Ситуация	Порядок обложения НДФЛ и уплаты страховых взносов	Комментарий
Работодатель оплачивает питание по своей инициативе	Полученные дотации в денежной и натуральной форме — дополнительный трудовой доход работника, на который необходимо начислить НДФЛ 13%. На дотации на питание персонала, выплачиваемые в денежной форме, начисляют страховые взносы. Если средства на обеды выдаются «натурой» (например, талонами), бухгалтер определяет их стоимостное выражение в расчете на одного специалиста (с учетом включенного в цену НДС) и из найденного значения рассчитывает размер взносов. Единственное исключение — ситуация, когда рассчитать величину дотации на одного работника невозможно по объективным причинам. В таком случае фирма-наниматель освобождена от обязанности начислять и уплачивать взносы	Если дотации предоставляются «натурой» (например, в виде талонов на питание), бухгалтеру нужно получить от сотрудников заявления, подтверждающие их согласие на получение дохода в такой форме. Неденежная часть заработной платы не может превышать 1/5 от ее совокупной величины (ст. 131 ТК РФ). Обложение НДФЛ будет, если работодатель может рассчитать, какую сумму дополнительного дохода получил каждый работник. Если же персонифицированный учет невозможен, оснований для выплаты подоходного налога не возникает (например, при покупке питьевой воды, чая, кофе, конфет на всех офисных сотрудников, организации шведского стола)
Работодатель предоставляет сотрудникам бесплатное питание по требованию законодательства	Ст. 222 ТК РФ устанавливает обязанность фирм-нанимателей выдавать отдельные виды продуктов лицам, занятым на производствах с повышенной вредностью. Средства, потраченные на покупку питания в пределах нормативов, устанавливаемых Правительством РФ, расцениваются как компенсации, выплачиваемые персоналу за исполнение трудовых обязанностей. Они не облагаются ни НДФЛ, ни страховыми взносами	Чтобы оплата питания сотрудникам не облагалась НДФЛ и взносами, работодатель должен иметь документальное подтверждение превышения допустимого уровня вредности на производстве — его выдает комиссия по результатам спецоценки условий труда

Компенсация расходов на питание

Выплата
ежемесячной фиксированной компенсации
стоимости питания требует со стороны
работодателя минимум усилий. Работодатель
выдает сотрудникам фиксированную
денежную сумму (компенсацию расходов
на питание), и они самостоятельно выбирают
кафе или столовую, где будут обедать.

Данная
сумма может, как выдаваться через кассу
предприятия один или два раза в месяц,
так и перечисляться на зарплатную
карточ­ку работника.

Подобная схема
возмож­на, если, например, на предприятии
нет столовой, а сотрудники питаются в
ближайшем кафе или не пользуются
предоставляемым питанием, а по заявлению
получают денежную ком­пенсацию.

Данный
способ удобен тем, что работодатель
избавляется от необходи­мости
заключения каких-либо догово­ров с
предприятиями общественного питания,
сотрудники сами определяют, где им
обедать.

Если
его грамотно преподнести коллективу,
то он может стать эффективным инструментом
корпоративной компенсационной политики.

Налог на прибыль

Обслуживающее хозяйство или нет? Налоговая база по налогу на прибыль организаций, содержащих на балансе объекты общественного питания, обслуживающие трудовые коллективы, определяется с учетом положений ст. 275.1 НК РФ (налоговая база по данной деятельности определяется отдельно).

Если столовая находится на территории предприятия и обслуживает только его работников, согласно разъяснениям налоговиков и чиновников расходы, связанные с ее содержанием, подлежат включению в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией на основании пп. 48 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 11.09.2007 N 03-03-06/1/659, от 29.03.2007 N 03-03-06/1/186). В этом случае расходы на ее содержание учитываются при расчете налоговой базы по всему предприятию (Письма Минфина России от 23.04.2008 N 03-03-06/1/291, от 25.04.2005 N 03-03-01-04/1/199).

К обслуживающим производствам и хозяйствам для целей налогообложения, как указывается в разъяснении, относятся подобное хозяйство, объекты жилищно-коммунального хозяйства, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и иные аналогичные хозяйства, производства и службы; осуществляющие реализацию товаров, работ, услуг как своим работникам, так и сторонним лицам (Письмо УФНС по г. Москве от 15.01.2008 N 18-11/002010@).

Стоимость питания работников. Компенсации удорожания стоимости питания работников в столовых, буфетах или профилакториях либо предоставления его по льготным ценам или бесплатно при определении налоговой базы согласно п. 25 ст. 270 НК РФ не учитываются, за исключением расходов:

• Π½Π° специальное ΠΏΠΈΡ‚Π°Π½ΠΈΠµ для отдельных ΠΊΠ°Ρ‚ΠµΠ³ΠΎΡ€ΠΈΠΉ Ρ€Π°Π±ΠΎΡ‚Π½ΠΈΠΊΠΎΠ² Π² случаях, установленных действующим законодательством;
• Π½Π° бесплатное ΠΈΠ»ΠΈ льготное ΠΏΠΈΡ‚Π°Π½ΠΈΠµ, предусмотренное Ρ‚Ρ€ΡƒΠ΄ΠΎΠ²Ρ‹ΠΌΠΈ ΠΈ (ΠΈΠ»ΠΈ) ΠΊΠΎΠ»Π»ΠµΠΊΡ‚ΠΈΠ²Π½Ρ‹ΠΌΠΈ Π΄ΠΎΠ³ΠΎΠ²ΠΎΡ€Π°ΠΌΠΈ.

Уменьшить налоговую базу во втором случае можно лишь тогда, когда такое питание является частью системы оплаты труда (п. 25 ст. 255 НК РФ). В свою очередь, в оплату труда они включаются, только если есть возможность выявить конкретную величину доходов каждого работника (при этом начисляются НДФЛ, ЕСН). В противном случае такие расходы под исключение, оговоренное в п. 25 ст. 270 НК РФ, не подпадают (Письмо Минфина России от 04.03.2008 N 03-03-06/1/133). Также необходимо помнить и об ограничении выплаты заработной платы в неденежной форме (не более 20% в соответствии со ст. 131 ТК РФ). Кроме того, столичные налоговики напоминают, что такая оплата производится в соответствии с коллективным или трудовым договором и по письменному заявлению работника (Письмо от 11.01.2008 N 21-08/001105@).

Налог на добавленную стоимость

Согласно п. 2 ст. 154 НК РФ при оплате труда в натуральной форме налоговая база по НДС определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога. Передача продукции собственного производства квалифицируется чиновниками как безвозмездная передача, облагаемая НДС в обычном порядке в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ (Письмо Минфина России от 05.07.2007 N 03-07-11/212).

Именно такой случай рассматривался в Постановлении ФАС СКО от 18.02.2008 N Ф08-402/2008-127А. Судьи посчитали начисление НДС незаконным на том основании, что отношения по предоставлению бесплатного питания сотрудникам обусловлены коллективным договором и являются трудовыми, а не гражданско-правовыми. Оплата питания работника является формой оплаты труда в натуральной форме , включена в облагаемый НДФЛ оборот сотрудников, с нее начислен ЕСН. Кроме того, данные расходы включены в налоговую базу по налогу на прибыль на основании п. 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК РФ. Исходя из этого суд указал, что реализация товаров по смыслу, обозначенному в пп. 1, 2 п. 1 ст. 146 НК РФ , отсутствует, поскольку питание сотрудников организовано в целях осуществления производственной деятельности в соответствии с требованиями коллективного договора . Положительные решения были приняты также в Постановлениях ФАС СЗО от 11.12.2008 N А56-19219/2008, от 15.09.2008 N Ф04-5056/2008(10064-А75-25).

В соответствии со ст. 131 ТК РФ.
Объектом налогообложения признается передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций.
ВАС данное решение поддержал (Определение от 11.06.2008 N 7333/08).

Следовать ли рекомендациям чиновников или отстаивать свою точку зрения в суде, каждое предприятие решает самостоятельно. Однако если на стоимость бесплатного питания начислить НДС, то можно будет принять к вычету налог, уплаченный поставщикам продуктов, из которых обед был приготовлен (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).

Когда на оплату отдыха НДФЛ и взносы начислять не надо

Минфин РФ рассмотрел вопрос о начислении НДФЛ и страховых взносов на оплату организацией или ИП стоимости санаторно-курортного отдыха сотрудников и членов их семей.

НДФЛ
Все выплаты, освобождаемые от налога, перечислены в п. 9 ст. 217 НК РФ. Частичная или полная оплата стоимости путевок в нем есть. Но необходимо соблюсти ряд условий.

1. Путевки могут приобретаться:

• для своих действующих работников;
• для членов их семей вместе с работником или отдельно от него;
• для бывших сотрудников организации, вышедших на пенсию;
• для бывших сотрудников-инвалидов;
• для не достигших 16-летнего возраста детей сотрудников.

Похожие записи:

• Как взять ребенка из детского дома
• Названо, когда и насколько вырастут зарплаты учителей
• Новый МРОТ в 2023 году: таблица по регионам