Предоставляются ли вычеты на детей по договору ГПХ

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Предоставляются ли вычеты на детей по договору ГПХ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Минфин рассказал об особенностях обложения НДФЛ выплат по гражданско-правовым договорам

2. Выплаты по договорам гражданско-правового характера: налоги, вычеты, взносы

3. Выгодно ли работодателю оформлять исполнителя по ГПХ

4. Учет в составе расходов по налогу на прибыль

5. Пример расчета налогового вычета на несовершеннолетних детей

6. Определение понятия ГПХ

7. Правила предоставления вычетов по НДФЛ

8. Особенности получения вычета для индивидуальных предпринимателей

9. Стандартный налоговый вычет по НДФЛ

10. За какой период предоставлять вычет

11. Налоги и взносы по договору ГПХ

12. Получение налогового вычета на детей

13. Нельзя получить вычет на обучение ребенка, если договор оформлен на родителя, а платежные документы

Довольно часто помимо (а иногда вместо) трудовых договоров компании используют (для оказания услуг или выполнения работ физическими лицами) гражданско-правовые договоры возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ) или подряда (гл. 37 ГК РФ). Цели их использования, конечно же, разные: кому-то просто не хочется брать в штат дополнительных сотрудников, перед которыми необходимо будет нести соответствующие обязательства (отпуска, больничные), а кому-то действительно необходима единовременная услуга физического лица. Но в любом случае несмотря на цели заключения гражданско-правовых договоров происходит выплата денежных средств физическому лицу. В статье рассмотрены основные вопросы налогообложения таких выплат и проблемные моменты.
Плательщики НДФЛ получают стандартные налоговые вычеты у одного из налоговых агентов. И если рассматривать таких плательщиков в призме гражданско-правового договора, то налоговым агентом, к которому обратится физическое лицо, будет именно заказчик.
В обычном порядке для получения стандартных вычетов исполнителю необходимо будет написать заявление и представить необходимые документы. Причем исполнитель, работающий по гражданско-правовому договору, имеет право на два вида стандартных налоговых вычетов и только по доходам, облагаемым по ставке 13% (п. 1 ст. 218 НК РФ): на себя и ребенка.
Помимо этого, при расчете НДФЛ с вознаграждения, выплачиваемого по гражданско-правовому договору, исполнителю можно также предоставить профессиональный налоговый вычет в размере документально подтвержденных расходов, связанных с исполнением договора (п. 2 ст. 221 НК РФ). Причем вычет предоставляется только исполнителю — налоговому резиденту РФ (п. 3 ст. 210 и п. 1 ст. 224 НК РФ) при условии, что он подаст в бухгалтерию соответствующее заявление (ст. 221 НК РФ).
Однако будьте внимательны, профессиональный вычет можно предоставить только в том случае, если организация-заказчик не компенсирует исполнителю расходы по гражданско-правовому договору (Письмо Минфина России от 21.04.2008 N 03-04-06-01/96).
Кроме того, профессиональный вычет можно предоставить не всем исполнителям по гражданско-правовым договорам. Уменьшить свои доходы на профессиональные вычеты могут только физические лица, выполняющие работы или оказывающие услуги (п. 2 ст. 221 НК РФ).
Остальные же виды гражданско-правовых договоров являются самостоятельными, и специальных норм, относящих их к договорам оказания услуг для целей уплаты НДФЛ, в гл. 23 НК РФ нет. Именно поэтому по ним не могут применяться профессиональные вычеты (Письмо Минфина России от 29.12.2006 N 03-05-01-05/290).
Например, нельзя предоставить вычет в отношении доходов физических лиц, полученных от сдачи помещения в аренду.
Физические лица, которые получают авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, также могут уменьшить свои доходы на профессиональные налоговые вычеты (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).
Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов (абз. 1 п. 3 ст. 221 НК РФ).
Однако если расходы не подтверждены документально, то они принимаются к вычету по нормативу затрат (абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ и Письмо Минфина России от 02.12.2009 N 03-04-05-01/847). Причем данные нормативы предусмотрены абз. 2 п. 3 ст. 221 НК РФ.

Минфин рассказал об особенностях обложения НДФЛ выплат по гражданско-правовым договорам

При заключении с работником гражданско-правового договора и выплате по нему доходов организация признается налоговым агентом. С выплаченных сумм она обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ. Помимо этого работодатель должен предоставить налогоплательщику налоговые вычеты. Поскольку работа носит временный характер, правила предоставления налоговых вычетов в таких случаях будут особыми. (Письмо Министерства финансов РФ от 07.04.11 № 03-04-06/10-81)
Как известно, термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в Налоговом кодексе, применяются в том значении, в котором они употребляются в этих отраслях законодательства. В соответствии со статьей 20 Трудового кодекса РФ работодателем признаются граждане или организации, вступившие в трудовые отношения с работником. В случаях, предусмотренных федеральными законами, в качестве работодателя может выступать иной субъект, наделенный правом заключать трудовые договоры.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера: налоги, вычеты, взносы

Выгодно ли работодателю оформлять исполнителя по ГПХ

Заключение такого контракта выгодно для организации по следующим причинам:

ГПХ договор подразумевает уплату меньшей суммыу налогов и взносов, особенно если исполнителем выступает ИП или самозанятый;
расчёт производится один раз по факту выполнения работ и предоставления услуг (но могут быть предусмотрены авансы и поэтапная оплата);
гарантии по ТК РФ на специалиста, который работает по данному контракту, не распространяются (нет больничных, отпускных, компенсаций при сокращении и т.д.).

В то же время законодательно ограничены возможности заключения гражданско-правового договора с целью уменьшения налогов. Например, нельзя оформить такой договор, если:

должность, на которой работает исполнитель/подрядчик предусмотрена в штате;
исполнитель/подрядчик обязан придерживаться внутреннего распорядка;
профессиональная деятельность осуществляется на специально оборудованном месте (например, в медицинском учреждении).

Учет в составе расходов по налогу на прибыль

В зависимости от статуса физлица расходы будут учтены на основании различных норм и в составе тех или иных видов расходов, предусмотренных гл. 25 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – гражданин, не являющийся ИП и не состоящий в штате организации.

В этом случае налоговый кодекс подобные расходы включает в ст. 255 НК РФ («Расходы на оплату труда»). Данные расходы квалифицируются как затраты организации на оплату труда и учитываются на основании п. 21 ст. 255 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – индивидуальный предприниматель, не состоящий в штате организации.

Выплаты по гражданско-правовым договорам в пользу физлиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, с которыми у компании нет трудовых отношений, отражаются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Основание — пп. 41 п.1 ст. 264 НК РФ.

Исполнитель (подрядчик) – штатный работник.

Минфин РФ в своих разъяснениях (Письма Минфина России от 21.09.2012 № 03-03-06/1/495, от 19.08.2008 № 03-03-06/2/107, от 27.03.2008 № 03-03-06/3/7) предлагает эти расходы учитывать как прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Расходы по гражданско-правовым договорам должны соответствовать общим критериям признания расходов, которые содержатся в п.1 ст. 252 НК РФ. Они должны быть документально подтверждены, экономически обоснованы и направлены на извлечение прибыли. В противном случае в ходе контрольных мероприятий налоговые органы попытаются эти расходы снять.

Пример расчета налогового вычета на несовершеннолетних детей

Как правильно рассчитать налоговый вычет на ребенка? При определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей. Первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет (письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94).

Рассмотрим пример расчета налогового вычета для родителя, имеющего детей в возрасте 12, 14, 16 и 25 лет, заработная плата которого составляет 30 тыс. руб. в месяц:

вычет на первого ребенка (25 лет) не предоставляется;
вычет на второго ребенка (16 лет) составит 1400 руб.;
вычет на третьего ребенка (14 лет) составит 3 тыс. руб.;
вычет на четвертого ребенка (12 лет) составит 3 тыс. руб.

Определение понятия ГПХ

ГПХ (гражданско-правовой характер) — это договор, который заключается между заказчиком и исполнителем для выполнения индивидуальных работ или оказания услуг по деятельности в области авторского права или агентской деятельности.

В рамках ГПХ могут быть определены какие-то выплаты за оказанную услугу или выполненную работу, которые будут произведены в дальнейшем. Также в договоре может быть определен порядок оплаты затрат, которые будут связаны с выполнением работ или оказанием услуг.

Практикой установлено, что для подачи заявлений на получение профессиональных вычетов по НДФЛ по ГПХ нужно провести проверку того, кто является лицом, получившим доход.

В соответствии с законом РФ, все доходы, полученные от гражданско-правовых договоров, следует документально подтверждать. При наличии документов на полученные вознаграждения налоговая декларация подается лично налогоплательщиком, иногда в сопровождении нотариуса или адвоката.

В случае если заключен гражданско-правовой договор на выполнение работ, то при оплате на основе счета-фактуры за такую работу выплачивается аванс и окончательная сумма за выполненные работы возмещается по окончании выполнения работ в соответствии с нормами договора.

Договор ГПХ (гражданско-правовой характер) – это договор, заключаемый между автором (исполнителем) и заказчиком (агентом) на выполнение определенной работы (услуги).

Авторские вознаграждения – это оплата, которую автор получает за свою интеллектуальную деятельность.

Профессиональные затраты – это затраты, которые исполнитель (автор) понес при выполнении заказа.

Документально подтверждают – это означает, что все затраты и выплаты должны быть подтверждены документами.

Нотариус – это должностное лицо, уполномоченное проводить нотариальные действия.

Правовые нормативы – это нормы, установленные законодательством.

Декларация – это документ, в котором налогоплательщик собирает и декларирует свой доход за год.

Профессиональный вычет – это вычет налогов, который предоставляется предпринимателю (исполнителю) при выполнении работ по договору ГПХ.

На основании закона – это означает, что профессиональный вычет предоставляется в соответствии с законом об уплате налогов.

Подать заявление – это означает, что налогоплательщик должен направить заявление на получение профессионального вычета в налоговую инспекцию.

Личный кабинет – это электронный кабинет налогоплательщика, где он может получить доступ к своим налоговым документам и заполнить декларацию.

Правила предоставления вычетов по НДФЛ

Вычеты по НДФЛ – это возмещение затрат, связанных с определенной деятельностью, которое предоставляется налогоплательщикам в соответствии с законодательством. Например, предприниматели, осуществляющие ГПХ (гражданско-правовую хозяйственную деятельность), могут получить профессиональный вычет на сумму до 120 тыс. рублей.

Для того, чтобы получить вычет по НДФЛ, налогоплательщику необходимо соблюдать определенные правила:

Все выплаты, связанные с деятельностью, по которой требуется получить вычет, должны быть указаны в декларации по НДФЛ. Документально подтвердить эти выплаты и затраты можно при помощи документов или иных средств доказывания.
Заявление на получение профессионального вычета может быть подано только один раз в год. Налоговая проверяет предоставленную информацию, после чего принимает решение о возмещении затрат.
Вычет может быть предоставлен только на те затраты, которые налогоплательщик уже получил в виде дохода. Например, авторское вознаграждение может быть учтено только в том году, когда оно было получено.
Вычеты предоставляются только на законные и разрешенные виды деятельности, соответствующие нормативам законодательства. Вычитаемые затраты также должны быть подтверждены соответствующими документами.
Какие документы должны быть предоставлены для получения вычета зависит от формы деятельности. Например, для индивидуальных предпринимателей это может быть договор, который заключен на оказание услуг. Для авторов – договор на правовую охрану авторских прав. А юристы и адвокаты могут предоставить договоры об оказании юридических услуг.
Документы, подтверждающие возможность получения вычета, должны быть подписаны и заверены лицом, исполнившим работу или оказавшим услугу, а также должны содержать данные заказчика.
Подтверждение выплат по договору ГПХ может быть оформлено в форме нотариально заверенного договора или в иной форме, установленной законом. Если договор заключен в устной форме, тогда выплаты должны быть подтверждены документально.

Важно знать, что правовые последствия получения вычета по НДФЛ могут быть разными для разных категорий налогоплательщиков. Чтобы убедиться в своих правах и возможности получения вычета, наиболее рационально обратиться к юристу или налоговому агенту.

Особенности получения вычета для индивидуальных предпринимателей

Индивидуальные предприниматели, которые заключают договор гражданско-правового характера (ГПХ) и получают доход в виде авторских вознаграждений или оплаты за выполненную работу, также имеют право на профессиональный вычет по НДФЛ.

Для получения вычета необходимо документально подтвердить полученный доход. Налогоплательщик может подать декларацию по налогу на доходы физических лиц, в которой указать все полученные доходы и затраты на их получение. Декларация подается в налоговую инспекцию не позднее 30 апреля года, следующего за годом, в котором был получен доход.

После получения заявления на вычет налоговая инспекция проводит проверку, чтобы убедиться в правильности заполнения документов. Если все подтверждаются, то вычет будет начислен и перечислен на личный счет налогоплательщика.

Нормативам профессионального вычета в РФ подвержены только те виды деятельности, которые определены законом.

Какие документы могут подтвердить получение дохода? Если работу выполнил автор, то это может быть договор с заказчиком и платежное поручение. Если выполнял исполнитель, то это контракт и акт сдачи-приемки работ. Также автор может выписать счет на оплату, а также использовать договор аренды средств производства.

Получив вычет по ГПХ, индивидуальный предприниматель может получить вознаграждение через агента, ресурс электронного правительства или стороннюю юридическую фирму. Заявления на вычет следует подавать в налоговую инспекцию, где вычтут налоговые затраты в соответствии с законодательными правовыми нормами.

Иногда индивидуальный предприниматель делает ошибки при подаче заявления или неправильно указывает выплаты. В таком случае ситуацию может помочь разобрать адвокат. Эксперты в этой области знают, как обходить трудности и правильно отстаивать интересы их клиентов.

Условные обозначения:
Сокращение	Расшифровка
НДФЛ	Налог на доходы физических лиц
ГПХ	Гражданско-правовой договор на выполнение работ (услуг)

Стандартный налоговый вычет по НДФЛ

Сотрудник организации платит алименты на ребенка, и по его заявлению ему предоставляется налоговый вычет.

В декабре у работника умирает бывшая жена, ребенок остается с бабушкой. Какой вычет в этом случае ему необходимо предоставить?

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

Согласно абз. 13 данного подпункта налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.

смерти; признания родителя безвестно отсутствующим; объявления родителя умершим; того, что отцовство ребенка юридически не установлено, в том числе в случае, если по желанию матери ребенка сведения об отце не внесены в запись акта о рождении ребенка.

За какой период предоставлять вычет

Вычет на ребенка предоставляется с того месяца, как малыш был рожден, усыновлен или принят под опеку или попечительство. Этот месяц указан в свидетельстве о рождении или другом подтверждающем документе.

Вычет прекращает предоставляться при выполнении одного из условий:

1. Доход сотрудника превысил 350 000 рублей — с месяца, в котором превышен лимит;

2. Ребенку исполнилось 18 лет — с января следующего года;

3. Обучающемуся на очной форме обучения исполнилось 24 года, но ребенок продолжал обучение в течение этого года — с января следующего года;

4. Обучающемуся на очной форме обучения исполнилось 24 года, но ребенок прекратил обучение до конца года — с месяца, следующего за месяцем окончания обучения (Письма Минфина России от 22.12.2020 N 03-04-05/112670, от 29.12.2018 N 03-04-06/96676).

5. Ребенок в восзрасте до 18 лет или учщийся на очной форме обучения в возрасте от 18 до 24 лет вступил в брак — с месяца, следующего за месяцем вступления в брак.

Пребывание студента в академическом отпуске не лишает родителя права на получение вычета. Главное, чтобы была справка из учебного учреждения и копия приказа о предоставлении отпускаРассчитывайте НДФЛ автоматически в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете вести учет, начислять зарплату и отправлять отчетность.

Эксперт Контур.Бухгалтерии по расчету зарплаты, Наталья Потапкина, рассказывает какие работники имеют право на подобные вычеты и приводит примеры.

Легко ведите учёт и заводите первичку
Отправляйте отчётность через интернет
Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Налоги и взносы по договору ГПХ

Специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании. Они не обязаны соблюдать правила внутреннего трудового распорядка.

В договор ГПХ не нужно вносить положения, характерные для трудового договора. Такие как: должность, режим работы, отпуск, премирование, перерывы на обед и прочее.

Работникам по договорам ГПХ не оплачиваются отпуска и больничные. По ним не нужно вести кадровую документацию и трудовую книжку.

Поскольку, как уже говорилось выше, специалисты, работающие по договору ГПХ, не являются штатными сотрудниками компании, у них нет права на ежемесячную зарплату в определенные сроки.

Поэтому организация может выплачивать вознаграждение в удобные для себя сроки, не придерживаясь правил, установленных ТК РФ по оплате труда работников. То есть, работникам на ГПХ не нужно выплачивать зарплату строго каждые полмесяца.

В гражданско-правовой договор можно включить различные штрафы, если работа выполнена с нарушением срока или некачественно. Что непросто сделать, когда работаешь по трудовым договорам.

Например, в договоре ГПХ будет правомерен штраф за несвоевременное начало выполнения работы или оказания услуги, если дата начала прямо указана в договоре согласно статьям 708, 783 и пункту 1 статьи 330 ГК РФ.

Трудовой кодекс устанавливает ограниченный перечень оснований для прекращения трудового договора. И ни одно из них не связано напрямую с качественной либо некачественной работой.

В договор ГПХ, в отличие от трудового, можно включать любые правила расторжения согласно подпункту 2 пункта 2 статьи 450 ГК РФ.

Специалиста на ГПХ увольнять не нужно. Статья 782 ГК РФ предусматривает возможность одностороннего отказа от исполнения договора оказания услуг в любой момент и без объяснения. Но, помните, что специалист на договоре ГПХ имеет такие же права, он также вправе расторгнуть договор в одностороннем порядке без объяснений.

Организация может по договору ГПХ удержать убытки, понесенные из-за досрочного прекращения договора согласно пункту 2 статьи 782 ГК РФ. На практике, это, скорее всего будет проблематично. Ведь «работник» может просто исчезнуть, отказаться возвращать выплаченный аванс и т.д. Тогда, чтобы возместить ущерб, придется обращаться в суд, оплачивать адвоката и так далее.

Любой договор подряда или оказания услуг, который организация заключила с физическим лицом, сегодня интересует налоговых инспекторов.

Если налоговики обнаружат признаки трудового договора, договор ГПХ переквалифицируют.

Получение налогового вычета на детей

Для получения вычета работник должен написать заявление в свободной форме и предоставить работодателю документы:

свидетельство о браке, если работник женат или замужем;
справку об инвалидности при наличии;
свидетельство о смерти или постановление суда о признании второго родителя пропавшим без вести при наличии;
подтверждение из ЗАГСа, что мать-одиночка не состоит в браке;
2-НДФЛ с прошлого места работы;
документы, подтверждающие статус опекунов или попечителей.

Вычет можно также получить на детей старше 18 лет, если они обучаются в учебных заведениях на очной форме (п. 1 ст. 218 НК РФ). Тогда нужна справка из вуза или колледжа.

Кроме стандартного налогового вычета, работающим родителям стоит обратить внимание на социальные вычеты.

После окончания школы ребенок может поступить на платной основе на очное обучение в ВУЗ или ССУЗ. В таком случае оба родителя получат сумму вычета 50 000 рублей в год, она будет общая для них. Использовать вычет можно ежегодно до тех пор, пока ребенку не исполнится 24 года.

Важное условие — у образовательной организации обязательно должна быть соответствующая лицензия. При подаче заявления на вычет вам понадобится ее копия.

Способы получения вычета:

единоразовой выплатой из бюджета после окончания налогового периода. Для этого достаточно подать в ИФНС справку 3-НДФЛ и пакет документов, подтверждающих право на вычет. Сделать это можно через “Личный кабинет налогоплательщика”. После проверки налоговая переведет вам деньги на банковский счет;
обратиться к работодателю и начать получать вычет частями до окончания периода: с каждой зарплаты у вас перестанут удерживать НДФЛ до тех пор, пока не исчерпают вычет. Но для этого потребуется подтвердить право на вычет в налоговом органе.

Для отдельных категорий граждан предусмотрен двойной вычет. Он оформляется, когда другой родитель предоставил отказ от льготы. Однако он должен иметь официальное трудоустройство и облагаемый сбором доход.

Отказаться от своей льготы не имеют права:

неработающие матери (или домохозяйки);
матери в послеродовом отпуске либо отпуске по беременности или родам.
граждане, стоящие на учете в центре занятости.

Чтобы оформить двойной вычет, требуется обратиться в бухгалтерию на работе и предоставить документы:

заявление второго родителя об отказе от льгот;
заявление на вычет;
копия свидетельства о рождении детей.

Двойной вычет оформляется также на основании смерти или отсутствия второго родителя. Понадобится официальный документ о его кончине либо безвестном отсутствии.

Согласно законодательству сумма вычета определяется количеством детей. Разница небольшая, но тем не менее она есть.

На первого и второго ребенка вычет составляет 1400 руб, на третьего и остальных — 3 тыс. руб.

Нельзя получить вычет на обучение ребенка, если договор оформлен на родителя, а платежные документы

Ранее Минфин рассматривал ситуации, когда все подтверждающие документы — и договор с учебным заведением, и платежка — оформлены на ребенка. Как заявляли чиновники, если квитанция об оплате и договор оформлены на имя ребенка, то социальный вычет может получить только ребенок (письма от 13.09.13 № 03-04-05/3788, от 21.06.13 № 03-04-05/23536; см. также «Родитель не сможет воспользоваться вычетом на обучение ребенка, если платежные документы и договор оформлены на ребенка»). При этом было неясно, предоставляется ли родителю вычет по НДФЛ на обучение ребенка, указанного в качестве плательщика в квитанции на оплату, если договор заключен на имя родителя. В комментируемом письме чиновники заявили, что родитель имеет право на получение социального вычета в сумме расходов на обучение своего ребенка только в том случае, если все документы, подтверждающие такие расходы, оформлены на самого родителя. Если же квитанциясоставлена от имени ребенка, оснований для предоставления вычета родителю нет.

Родители могут получить социальный вычет по расходам на обучение ребенка, если все документы, подтверждающие такие расходы, оформлены на их имя. Если же договор с учебным учреждением оформлен на имя родителя, а квитанция об оплате — на имя ребенка, то получить социальный вычет родитель не сможет. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28.10.13 № 03-04-05/45702.