Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Ведение бухгалтерского учета при ЕНВД». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок ведения бухучета юридических лиц, ИП и других экономических субъектов регулируется Законом № 402-ФЗ от 06.12.11 г. Согласно подп. 4 п. 1 стат. 2 действие этого Закона распространяется на индивидуальных предпринимателей. Однако, в соответствии с подп. 1 п. 2 стат. 6 ИП вправе не вести бухучет при условии, что организован учет доходов и расходов или физических показателей, характерных для определенных видов деятельности. То есть, к примеру, для бизнеса на ЕНВД (п. 3 стат. 346.29 НК).
Учетная политика при ЕНВД
В этом обязательном для всех организаций документе нужно прописать все особенности учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия: порядок определения и списания стоимости основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей;
Если организация на ЕНВД выбрала упрощенный бухучет и отчетность, это решение должно быть закреплено в учетной политике.
Если организация воспользовалась правом не применять некоторые ПБУ, это тоже прописывается в Политике.
В учетной политике нужно закрепить:
- план счетов;
- формы регистров бухучета и ведомостей;
- формы первичных учетных документов.
Помимо бухгалтерского, на предприятии должен быть разработан и налоговый аспект учетной политики. Это могут быть два отдельных документа или один общий.
При этом в учетную политику при применении ЕНВД включают:
- виды деятельности;
- физические показатели, на основе которых рассчитывают единый налог на вмененный доход;
- порядок распределения этих показателей при расчете ЕНВД. Например, если организация занимается разными видами бизнеса в одном помещении, нужно прописать, как будет распределяться площадь для подсчета налога;
- принципы раздельного учета при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения;
- бланки регистров налогового учета;
- порядок учета страховых взносов для уменьшения налога к уплате.
Учетная политика ИП на ЕНВД – образец
Так как, согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г., ИП не обязаны вести бухучет при соблюдении приведенных выше условий, разрабатывать учетную политику в большинстве случаев тоже не нужно. Понадобится этот документ может тем предпринимателям, которые осуществляют различные виды деятельности с совмещением режимов. При формировании в приказе утверждаются методы раздельного учета доходов, порядок распределения входящего НДС в части приобретенных ИП товаров (работ, услуг), страховых взносов и зарплаты, затрат.
В дальнейшем учетная политика поможет обосновать правильность расчетов и уплаты налогов. Хранится приказ у предпринимателя, может быть истребован при налоговых проверках. Образцы этого документа размещены в свободном доступе в интернете.
Что представляет из себя ЕВНД?
Единый налог на вмененный доход предполагает фиксированный налог с предполагаемого дохода. Доход этот определяется в зависимости от конкретного вида деятельности. Базовая доходность для каждого вида предпринимательства вычисляется на единицу физического показателя, т. е. на 1 работающего человека, на 1 кв. м торговой или производственной площади, единицу техники и т. п.
Организация или ИП освобождается от следующих налогов:
- налог на прибыль на прибыль или на доходы физических лиц;
- налог на добавленную стоимость (НДС);
- налог на имущество.
При этом остаются обязательства по выплатам:
- государственных пошлин;
- налога на полезные ископаемые;
- водного налога;
- НДС на товары, ввозимые из-за границы;
- сбора за пользование биологическими ресурсами;
- транспортного налога;
- земельного налога.
Системы налогообложения для ИП
По закону, ИП могут применять общую систему налогообложения, упрощенный и единый налог на вмененный доход. Выбранная система зависит от метода учёта. Допустим, вы используете первый вариант. В этом случае необходимо уплатить НДФЛ (13%) от прибыли. Для расчета заводится специальный журнал – книга доходов и расходов. Также нужно рассчитать и оплатить НДС (18%). Налог рассчитывается исходя из выручки и себестоимости продукции, то есть 18% умножается на сумму реализованных товаров и уменьшается НДС, уплаченный при покупке товаров, материалов, сырья и т.д. Итоговые суммы записываются в книгу продаж и журнал покупок. По общей системе налогообложения вы обязаны уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд.
Чтобы отчитаться обо всех начисленных и выплаченных суммах, нужно в установленный российским законодательством срок представить в надзорный орган отчеты. Например, чтобы показать все взносы, необходимо заполнить и подать в ФНС декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Для учёта НДС необходимо составить декларацию и представить ее в инспекцию. В отчете также должны быть указаны ПФР и ФСС.
Когда применяется упрощенная система, необходимо выбрать один из объектов налогообложения: доходы (6%) или доходы минус расходы (15%). Все доходы и расходы записываются в специальном журнале. При упрощенке нужно платить единый квартальный налог, для расчета которого необходимо учитывать авансовые платежи.
Индивидуальные предприниматели, использующие ЕНВД, ежеквартально уплачивают единый налог на вмененный доход (15%). Как и в предыдущих системах, необходимо рассчитывать и перечислять взносы в Пенсионный фонд.
О порядке распределения общехозяйственных расходов
Исходя из положений абз. 3 и 4 п. 9 ст. 274 НК РФ плательщики налога на прибыль, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении базы по налогам, исчисляемым по разным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных налоговых режимов.
При этом четкой методики распределения таких общехозяйственных расходов ни гл. 25, ни гл. 26.3 НК РФ не содержат. Минфин в своих письмах предлагает два варианта.
Вариант первый: для распределения расходов доходы по видам деятельности, облагаемым ЕНВД, следует определять нарастающим итогом с начала года, то есть так же, как и при расчете базы по налогу на прибыль в соответствии с п. 7 ст. 274 НК РФ.
Вариант второй: общие расходы нужно распределять ежемесячно исходя из показателей выручки (дохода) и расходов за месяц.
Налогоплательщику следует выбрать один из предлагаемых вариантов и отразить свой выбор в учетной политике для целей налогообложения.
Услуги ведения бухгалтерского и налогового учёта при ЕНВД включают подготовку следующих документов (состав отчётности):
- отчёт об использовании сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев;
- расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование 4-ФСС;
- форма П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников» — представляется по крупным компаниям, а также компаниям с иностранными учредителями;
- декларация по НДС, если Вы являетесь налоговым агентом (арендуете помещение напрямую у Москомимущества) или продаёте товары (работы, услуги) с выделением НДС и выставлением счетов-фактур с НДС;
- сведения о среднесписочной численности;
- персонифицированный учёт;
- расчёт по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование;
- оплата авансового платежа по Единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения;
- заверение книги учёта доходов и расходов;
- индивидуальные сведения 2-НДФЛ;
- форма №1-предприятие;
- справка-подтверждение, заявление, пояснительная записка для подтверждения основного вида экономической деятельности.
Что такое ЕНВД в бухгалтерии
Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности, действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади помещений и пр.).
Подробнее о расчете ЕНВД см. в материале «Как рассчитать ЕНВД за год — пример».
Фактически полученная прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на размер налога на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли не является причиной для неуплаты ЕНВД.
Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД
Обязанность по ведению бухгалтерского учета при ЕНВД лежит на всех юридических лицах. Бухгалтерскую отчетность организации должны ежегодно представлять в ИФНС (п. 1 ст. 23 НК РФ).
ВАЖНО! С 2022 года порядок представления и формы бухгалтерской отчетности изменены.
Таким образом, применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который в настоящее время является для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 ст. 2 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает ведения бухучета индивидуальными предпринимателями. За ними не закреплена и обязанность по составлению баланса, а также отчета о прибылях и убытках.
Смотрите последние новости об отмене ЕНВД в 2020-2021 годах.
Особенности ведения налогового и бухгалтерского учёта при применении ЕНВД
С января 2013 года единый налог на вмененный доход стал добровольным. В связи с этим бизнесмены могут принимать решение о его применении или использовании любого иного налогового режима.
Следует отметить, что сумма такого налога за тот квартал, в котором фирма стала применять указанный режим, должна рассчитываться с момента постановки на учет, а не, как было ранее, со следующего месяца. Аналогично это правило применяется и в случае прекращения работы по ЕНВД, когда расчет также производится на дату снятия с учета.Налоги и налогообложение / сост. Качур О.В. М. Юрайт, 2009. 340 с.
Ранее до начала 2013 года использовать такой единый налог могли те фирмы, которые имели среднесписочную численность не более ста человек. С 2013 года такой показатель заменён на среднюю численность. В результате этого расчетная численность увеличивается. Тем бизнесменам, которые ведут в этой ситуации бухгалтерский учет, необходимо иметь в виду, что в среднюю численность, в отличие от среднесписочной, должны включаться:
· внешние совместители;
· работники, с которыми заключены гражданско-правовые договоры.
Ведение бухгалтерского учёта при ЕНВД подразумевает расчет суммы единого налога.
С 2013 года бухучёт должны вести все организации независимо от применяемого режима налогообложения. Таким образом, и при ЕНВД, и при УСН с 2013 года ведётся бухгалтерского учёт.
Не ведут бухгалтерского учёта индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой.
Когда сдавать отчетность и платить налог на ЕНВД в 2020 году
Отчетность в виде налоговой декларации сдается каждый квартал, не позднее следующих дат:
- 20 апреля — по итогам 1-го квартала;
- 20 июля — по итогам 2-го квартала;
- 20 октября — по итогам 3-го квартала;
- 20 января — по итогам 4-го квартала.
Уплачивать вмененный налог надо по данным, рассчитанным в квартальной декларации. Крайние сроки уплаты квартального ЕНВД отличаются от сроков сдачи отчетности на пять дней, т.е. заплатить надо не позднее:
- 25 апреля — по итогам 1-го квартала;
- 25 июля — по итогам 2-го квартала;
- 25 октября — по итогам 3-го квартала;
- 25 января — по итогам 4-го квартала.
Не забывайте, что платить вмененный налог надо независимо от того, получены ли были доходы и работали ли вы вообще в этом квартале. Принцип здесь такой – пока вы стоите на учете, как плательщик ЕНВД, налог платить придется, нулевой декларации здесь не предусмотрено.
КУДиР на вмененке не ведут, т.к. доходы и расходы на этом режиме не учитываются. Данные базовой доходности, физического показателя, коэффициентов К1 и К2, так же, как и сумму рассчитанного вмененного налога к уплате указывают сразу в квартальной декларации. Декларации и платежи по вмененному налогу сдают и оплачивают по месту деятельности. Если таких мест несколько, и они не находятся в ведении одной налоговой инспекции, то придется делать это по разным адресам и реквизитам.
Оказание бухгалтерских услуг при ЕНВД
Компания «Апфель-М» оказывает услуги по ведению бухгалтерского учета для предприятий с любой системой налогообложения, в том числе предприятиям, работающим с ЕНВД. Наши квалифицированные специалисты используют персональный подход при выборе способа, которым будет вестись бухгалтерский учет при ЕНВД. Обладая обширными знаниями в сфере правил и нюансов законодательных норм, они точно и безошибочно заполнят документацию, проведут аудит предприятия, а также предоставят налоговую декларацию и соответствующую отчетность в уполномоченные органы.
Изначально все организации работают по общей форме налогообложения. Для того чтобы перейти на ведение ЕНВД, при регистрации необходимо подать соответствующие документы. Мы помогаем предприятиям перейти на ЕНВД с других форм налогообложения. Для этого необходимо подготовить и подать документы в определенный период (как правило, с начала года). Наши специалисты предоставят исчерпывающие консультации по любым вопросам, связанным с ЕНВД и другими системами налогообложения. Благодаря нам вы сможете выбрать наиболее подходящий вариант.
Помимо обязательного ведения бухгалтерского учета использование ЕНВД имеет и ряд других особенностей:
- На ЕНВД не переводится вся деятельность налогоплательщика, а только тот вид (или виды) деятельности, который входит в список, утвержденный законодательством
- Налог имеет фиксированную сумму и не зависит от того сколько организация в данный налоговый период
В разъяснениях 2012-го года № 03-11-11/233 финансовое ведомство четко разделило, ведет ли бухучет ИП на ЕНВД. В 2019 году данная позиция вряд ли претерпит изменения. Вот что сказано в этом документе:
А) при расчете вмененного налога бизнесмен должен использовать специальную базу. Для ее определения есть формула:
Величину последнего определяют в зависимости от типа деятельности.
Б) ИП на «вмененке» должен вести учет физических показателей и своевременно отражать в документах их изменение.
Все это дает возможность сделать вывод, что для коммерсантов, работающих на «вмененке», вопрос, ведет ли бухучет ИП, закрыт: ведение бухучета и учета доходов, расходов не является обязанностью.
Есть и еще один аспект, освещению которого уделил внимание Минфин России. ИП, работающие на ЕНВД, выплачивают налог вне зависимости от того^
- велась ли ими деятельность;
- получили ли они доход в отчетном периоде.
После начала работы на «вмененке» такие бизнесмены обязаны делать отчисления в бюджет в установленном размере (разъяснения № 03-11-11/8433 2015-го года).
Не должны ИП – плательщики ЕНВД вести и книги по учету получаемых доходов и понесенных затрат, так как на них это обязательство не распространяется.
Правило об отсутствии необходимости вести [бухучет ИП на ЕНВД (в 2019 году и до этого), а также учет доходов – расходов, была закреплена на законодательном уровне еще более 10 лет назад. С того момента никаких нововведений принято не было. Ни в 2018 году, ни в 2019 году ИП на ЕНВД вести бухучет не обязаны.
Учетная политика ИП на ЕНВД – образец
Так как, согласно Закону № 402-ФЗ от 06.12.11 г., ИП не обязаны вести бухучет при соблюдении приведенных выше условий, разрабатывать учетную политику в большинстве случаев тоже не нужно. Понадобится этот документ может тем предпринимателям, которые осуществляют различные виды деятельности с совмещением режимов. При формировании в приказе утверждаются методы раздельного учета доходов, порядок распределения входящего НДС в части приобретенных ИП товаров (работ, услуг), страховых взносов и зарплаты, затрат.
В дальнейшем учетная политика поможет обосновать правильность расчетов и уплаты налогов. Хранится приказ у предпринимателя, может быть истребован при налоговых проверках. Образцы этого документа размещены в свободном доступе в интернете.
Условия перехода на ЕНВД
В первую очередь, нужно понимать, что ЕНВД — это режим, доступный только для малого и среднего бизнеса. Крупным предприятиям применять его уже не получится. Кроме того, существует ряд дополнительных условий:
- численность работников должны не превышать 100 человек;
- деятельность не должна не включать сдачу автозаправок в аренду;
- доля участия сторонних организаций должны быть не более 25 %;
- компании не присвоен статус государственного или муниципального органа управления;
- коммерческая деятельность входит в утвержденный НК РФ (ст. 346.29) перечень видов хозяйственной деятельности;
- компания не является простым товариществом и не находится в доверительном управлении.
В статье 346.26 Налогового кодекса указано какие именно виды деятельности позволяют использовать ЕНДВ. Например, сюда входит такая деятельность, как ремонт автотранспортных средств, ветеринарные услуги, распространение наружной рекламы. Ознакомиться с полным списком вы можете во втором пункте данной статьи НК.