Самые важные изменения по НДС с 1 января 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Самые важные изменения по НДС с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Ускоренный режим возврата НДС не отменяет камеральных проверок налоговой. ФНС всё равно будет сверять расчёты и может запросить данные у компании и контрагентов. Просто сделает это уже после возврата НДС.

Какими документами оформить возврат товара поставщику

Покупатель со своей стороны должен подготовить документы, подтверждающие обоснованность возврата товара продавцу в рамках того же договора, по которому была осуществлена поставка. Причины, по которым товар снова оказался у производителя, и конкретные пункты договора, применимые к сложившимся обстоятельствам, указываются в соглашении о расторжении договора или в уведомлении о расторжении договора в одностороннем порядке. Если каждая поставка продукции согласуется отдельным приложением к договору, вместо документа о прекращении договора контрагенты указывают новые обстоятельства сделки в дополнительном соглашении об изменении договора.

Накладную потребитель составляет, когда уже принял продукцию. Если вдруг решил отказаться от товара прямо в процессе его приемки, отдельный документ на возврат оформлять не нужно – данные об уменьшении стоимости фиксируются в накладной поставщика. Накладную можно использовать по форме ТОРГ-12, либо разработать самостоятельно с учетом требований законодательства.

Если обнаружился бракованный товар, покупателю придется направить контрагенту документ о несоответствии товара завяленному по качеству. Его образец может быть закреплен договором, учетной политикой компании или можно воспользоваться актами по формам ТОРГ-2, М-7.

Авансовые платежи в Налоговом кодексе

Говоря об НДС и авансовых платежах, необходимо учитывать положения ряда статей НК РФ. Статья 168 п. 1 декларирует обязанность продавца предъявлять к оплате покупателю НДС с сумм предоплаты, частичной предоплаты за товар, работы, услуги, имущественные права. Налог рассчитывается по правилам ст. 164 п. 4, расчетным методом по ставке 20/120 (в отдельных случаях 10/110).

В пятидневный срок со дня получения денег покупателю, внесшему предоплату, предъявляется счет-фактура (ст. 168 п. 3). Покупатель имеет право суммы, предъявленные продавцом, принять к вычету (ст. 171 п. 12).

Если поставка не состоялась: договор между сторонами расторгнут либо его условия изменились, аванс возвращен:

• НДС с частичной или полной предоплаты продавец может принять к вычету (ст. 171 п. 5);
• покупатель обязан полной суммой восстановить принятый к вычету «авансовый» НДС в том налоговом периоде, когда произошел возврат аванса от продавца (ст. 170 п. 3-3).

Как отразить возвратную операцию в бухучете

Возвратную операцию надо обязательно отразить в бухучете. Это позволит поставщику принять к вычету входной налог на добавленную стоимость.

Операция	Проводка
Заказчик вернул продукцию, которую поставили в текущем году
Сторно Скорректировали выручку от реализации на стоимость возвращенных изделий	Дт 62 Кт 90.1
Сторно Скорректировали себестоимость продаж на себестоимость возвращенных изделий	Дт 90.2 Кт 41
Сторно Скорректировали вычет НДС, который начислили при реализации и который подлежит вычету после возвратной операции	Дт 90.3 Кт 68
Заказчик вернул продукцию, которую поставили в прошлом году
Договорную стоимость возвращенных изделий включили в состав прочих расходов	Дт 91.2 Кт 62
Фактическую себестоимость возвращенных изделий включили в состав прочих доходов	Дт 41 Кт 91.1
Отразили вычет НДС	Дт 68 Кт 91.1

Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя

Порядок отображения возврата товара от покупателя в декларации по НДС напрямую зависит от причин возврата.

Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.

Если товар все же был поставлен покупателем на учет, то необходимо проводить «обратную реализацию». Изначально необходимо отобразить выручку от реализации в строке 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС, а по факту возврата товара необходимо отобразить вычет НДС, но только на основании счета-фактуры составленного уже его покупателем.

Коды операций в декларации по НДС

В некоторых разделах декларации по НДС есть графы c названием «Код операции». Это такие разделы, как:

• раздел 2 – заполняется налоговыми агентами;
• разделы 4-6 – заполняются организациями и ИП, у которых были экспортные операции;
• раздел 7 – заполняется организациями и ИП по операциям, не подлежащим налогообложению (освобождаемым от налогообложения), операциям, не признаваемым объектом налогообложения, операциям по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ, а также по суммам оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев.

Как видим, с определенными кодами в декларации отражаются не обычные операции по реализации товаров на территории РФ, а «особенные» НДС-операции.

Реализация юридическому лицу или ИП

Самый простой случай — товар, работа или услуга отпускается плательщиком НДС в адрес компании или предпринимателя, которые также платят этот налог. В этом случае поставщик отражает операцию в своей книге продаж, а покупатель — в книге покупок, с кодом 01.

Остальные операции необходимо отражать следующим образом:

• реализация налоговым агентом — в книге продаж с кодом 06;
• покупка налоговым агентом — в книге покупок с кодом 06;
• передача имущественных прав — в книге продаж с кодом 14;
• сделка по капитальному строительству и модернизации недвижимости — в книге продаж подрядчика и в книге покупок заказчика с кодом 13;
• безвозмездная передача имущества — в книге продаж с кодом 10.

Что касается сделок, которые проводились с участием посредника, то об их оформлении мы подробно рассказали в статье Как отражать посреднические сделки в документах, применяемых при расчетах по НДС.

В тех случаях, когда товар отпускается контрагенту, который не платит НДС, счет-фактуру можно не выставлять. Для этого между сторонами должно быть заключено письменное соглашение. Продавец составляет сводный счет-фактуру за квартал или месяц, в котором собирает все операции в адрес этого покупателя. Сводный счет-фактура отражается в книге продаж с кодом 26.

Возврат товара поставщику неплательщику НДС

В связи с этим Госучреждением (Заказчиком) было предложено заключить договор, в котором будет учитываться сумма НДС (условно 100 рублей). Таким образом мы заключаем договор с НДС, а НДС, который поступит на наш счет мы оплатим в виде налога. А в конце года предъявим к возврату в налоговую инспекцию сумму НДС (т. е. условно 100 рублей).

Вопрос: Имеем ли мы (Исполнитель) право такой договор заключать? Сможем ли мы рассчитывать на возврат НДС через налоговую инспекцию и что для этого нужно? Или, может, есть какой-то другой вариант заключения такого рода договоров, чтобы не платить НДС ни Заказчику (нашему клиенту), ни Исполнителю (нам).

Облагается ли ндс у покупателя возврат товара продавцу: неплательщику ндс – Правовой мир

• НДС Корректировочные Счета-фактуры Учет Товаров НДС по ставке 20%
• .
• .
• НДС при Возврате Товаров
• НДС Авансы Зачеты Проводки
• НДС Характерные Ошибки
• С 1 апреля 2021 г. покупатель — плательщик НДС не обязан
• выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет.

Поэтому с апреля 2021 года при возврате покупателем товаров, учтенных им до и после 1 апреля 2021 г.

, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.

При отсутствии последних НДС по таким товарам к вычету у продавца не принимается.

Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем, то в отношении таких товаров выставляются счета-фактуры.

Если покупатель принял товар на учет, но потом возвращает его, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру. Такие правила действуют с 1 апреля 2021 года.

Они применяются, даже если товар был принят на учет до этой даты.

Обычные же счета-фактуры выставляются, если возврат оформлен как обратная реализация. В этом случае необходим новый договор купли-продажи, в котором продавец и покупатель, по сути, меняются местами.

1. Письмо Минфина от 10 апреля 2021 г. N 03-07-09/25208
2. НДС Формы Документов НДС Торговля по Интернету
3. .
4. .
5. .
6. Возврат товара, который принят на учет до 1 апреля
7. При возврате покупателем товаров, принятых им на учет до 1 апреля 2021 года и после указанной даты, продавцом выставляются корректировочные счета-фактуры.
8. При отсутствии корректировочного счета-фактуры продавец не может принять к вычету НДС по возвращенным товарам.
9. Исключение составляют случаи, когда товары реализуются на основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом товаров, а бывший продавец — покупателем.
10. В отношении таких товаров бывший покупатель выставляет счета-фактуры в обычном порядке.
11. Соответственно бывший поставщик сможет принять к вычету НДС по возвращаемым товарам как при приобретении новых товаров.
12. Возврат товара при УСН
13. При возврате продавцу на УСН бракованного товара счет-фактура не оформляется.

Продавец на УСН не является плательщиком НДС и не имеет права на вычет и счет-фактура ему не нужен. Так как, принимая на учет товар, покупатель не принимал налог к вычету, при возврате товара у него нет необходимости выставлять счет-фактуру.

Ранее Минфин рассматривал, что некачественный товар, который принят на учет, возвращается продавцу — плательщику НДС. В этом случае покупатель должен составить счет-фактуру, иначе продавец не сможет принять налог к вычету.

• Покупатель не обязан выставлять счет-фактуру, так как возврат бракованного товара не является обратной реализацией.
• Письмо Минфина N 03-07-09/64631
• Возврат товара в розничной торговле
• При возврате товаров, реализованных в розничной торговле с использованием ККТ и выдачей чеков физическим лицам или другим лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров.
• При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
• При возврате товаров покупателем, который не является плательщиком НДС, продавец может заявить уплаченный им при реализации этих товаров НДС к вычету независимо от того, принимал ли покупатель товары на учет или нет.
• Сделать это можно на основании регистрации выставленного при отгрузке счета-фактуры в книге покупок в том периоде, в котором были произведены корректировки в связи с возвратом товара.
• Если возвращена только часть товара, продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру на стоимость принятого от покупателя товара.
• Письмо Минфина N 03-07-09/25208 НДС Авансы Зачеты Проводки
• .

1. .
2. Обратная продажа товара
3. Если товары, ранее приобретенные и принятые на учет покупателем, в дальнейшем реализуются на
4. основании договора купли-продажи (договора поставки), по которому покупатель выступает продавцом
5. товаров, а бывший продавец — покупателем, то счета-фактуры в отношении таких товаров
6. выставляются в обычном порядке.
7. Соответственно, бывший покупатель выставляет в этом случае счет-фактуру бывшему поставщику.
8. Такой порядок применим, но может быть сложен в исполнении (например, если первоначальный поставщик имеет лицензию на оптовую продажу товара, а покупатель нет).
9. Как следует поступать при возврате товара, отгруженного ранее?

Как продавцу принять к вычету НДС при возврате товара

Поставщик вправе заявить вычет со стоимости возвращенных товаров, если продукция вернулась в рамках одной сделки. (п. 5 ст. 171 НК РФ). Сделать это можно в том же периоде, когда отразили возврат в учете, или позже, но не позднее года со дня оформления корректировочного счета-фактуры (п. 4 ст. 172 НК РФ). Для этого продавцу понадобятся документы, подтверждающие возврат. Сдавать «уточненку» не нужно, зато особое внимание следует уделить заполнению декларации, в частности, разделам, где рассчитывается сумма НДС и отражаются сведения из книги покупок.

Когда продукцию сдали в рамках новой сделки, НДС принимают к вычету в общем порядке.

У наших клиентов никогда не возникает путаницы с НДС и оформлением самых сложных сделок – даже в переходные периоды, когда законодательные нововведения еще не приобрели системный порядок.

Ситуации, когда требуется восстановить НДС, отображены в статье 170 Налогового Кодекса. При покупке объекта предъявленный сбор покупателю, который уплачивает налоги, может принять к возмещению. Но входной сбор в некоторых случаях может потребоваться восстановить.

Восстановление платежа, который ранее принимался к компенсации, представляет собой операцию, когда ранее принимаемый к вычету налог нужно восстановить, уплатить в бюджет.

Если после покупки партии происходит снижение стоимости или количества, ранее принимаемый к компенсации налог нужно будет восстановить. В случае выполнения операции по восстановлению формируются следующие проводки: ДТ19КТ68 – восстановление. ДТ91КТ19 – включение налога в состав прочих расходов.

Что нужно запомнить о возврате НДС из бюджета

1. Если сумма вычетов по декларации за квартал превысила начисленный НДС, у бизнесмена появляется право на возврат налога из бюджета.
2. Перед тем как принять решение о возврате, налоговики тщательно проверят декларацию, запросят подтверждающие документы и проанализируют информацию о поставщиках.
3. Скорее всего, руководителя организации вызовут на комиссию в ИФНС и будут убеждать отказаться от вычетов. В спорных ситуациях не исключены и судебные разбирательства, результат которых предсказать сложно.
4. Даже при отсутствии серьезных проблем от сдачи декларации до получения денег пройдет не меньше двух месяцев. А если налоговики найдут нарушения, то этот срок может затянуться до пяти месяцев. К этому моменту уже может быть начислен к уплате НДС за следующий квартал.
5. Чтобы избежать подобных сложностей, налогоплательщик может отказаться от возврата НДС. Для этого он имеет право перенести часть вычетов на следующие налоговые периоды в течение трех лет. Но переносить можно только вычеты по приобретаемым товарам, материалам или услугам. Вычет, который возник при покупке основных средств, нематериальных активов, а также при перечислении авансов, переносить нельзя.

Возврат некачественного товара: инструкция

Порядок действий по возврату на законодательном уровне не регламентирован. Участники сделки вправе самостоятельно закрепить порядок, при котором осуществляется возврат некачественного товара поставщику, это отражается в контракте или дополнительном соглашении к нему. В зависимости от особенностей предмета поставки порядок меняется:

1. Определяем целостность упаковки или тары (в момент приемки проверяется наличие повреждений упаковки; отсутствие нарушений пломб).
2. Проверяем качество и комплектность (соответствие груза оформленным соглашениям; при технически сложном грузе — наличие всех составных частей).
3. Оформляем документ о несоответствии (в случае обнаружения недостатков оформляем акт).
4. Оформляем вызов представителя (если представитель поставщика не присутствует в момент приемки, вызываем его посредством уведомления; порядок и форму уведомления стороны определяют самостоятельно).
5. Оформляем двухсторонний акт (по прибытии представителя поставщика для осмотра составляем двухсторонний акт; в акте фиксируется характер и степень повреждений; прикладываются фотоматериалы).
6. Передаем товар поставщику (в момент подписания акта с дефектами производится передача груза).
7. Подписание соглашения (если характер груза имеет особенности, стороны вправе согласовать условия возврата в письменном соглашении; оформляется дополнительный документ к основному контракту или договор возврата товара поставщику между первоначальными участниками правоотношений).

Положения НК РФ не предусматривают разных правил расчета НДС в зависимости от обстоятельств возврата товаров

Судя по многочисленным разъяснениям Минфина России, порядок исчисления НДС при возврате товаров зависит от множества факторов, в частности от того:

• успел ли покупатель к моменту возврата принять к учету возвращаемые товары (Письма Минфина России от 10.08.2012 N 03-07-11/280, от 07.08.2012 N 03-07-09/109, от 21.05.2012 N 03-07-09/58, от 13.04.2012 N 03-07-09/34, от 02.03.2012 N 03-07-09/17, от 27.02.2012 N 03-07-09/11 и от 20.02.2012 N 03-07-09/08);
• является ли покупатель, возвращающий товары, плательщиком НДС (Письма Минфина России от 31.07.2012 N 03-07-09/96, от 24.07.2012 N 03-07-09/89, от 03.07.2012 N 03-07-09/64 и от 16.05.2012 N 03-07-09/56).

Какие еще документы, помимо счетов-фактур, необходимо оформить при возврате товаров

Итак, покупатель решил вернуть товары продавцу. Для этого на возвращаемые товары он прежде всего оформляет товарную накладную по форме N ТОРГ-12 (утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132).

Возврат товаров надлежащего качества. Если товар возвращается по соглашению сторон, такую договоренность целесообразно зафиксировать письменно. Это можно сделать, например, в виде заключения дополнительного соглашения к договору купли-продажи или отдельного соглашения о возврате товара. В них указывается количество и стоимость возвращаемых товаров, а также причина возврата.

Возврат товаров ненадлежащего качества. В этом случае предварительно оформляется акт о выявлении некачественных товаров. Поскольку типовая форма такого акта не установлена, он составляется в произвольной форме. За основу можно взять формы актов об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей или импортных товаров (формы N N ТОРГ-2 и ТОРГ-3 соответственно, утв. Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132). Кроме того, при обнаружении товара ненадлежащего качества покупатель вправе предъявить продавцу претензию.

Отметим, что наличие или отсутствие претензии или акта об обнаружении некачественного товара на порядок исчисления НДС и выставления счетов-фактур не влияет.

Примечание. Наличие или отсутствие претензии покупателя или акта об обнаружении некачественного товара на порядок исчисления НДС и выставления счетов-фактур не влияет.

Особенности учета возврата товаров, в случае если покупатель или продавец применяют упрощенную систему налогообложения

во-вторых: уплаченная в бюджет сумма НДС не признается расходом для целей налогообложения, так как организации применяющие «упрощенку» не признаются плательщиками НДС за исключением НДС при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, поэтому при исчислении единого налога сумма уплаченного НДС не может быть включена в состав расходов в соответствии с подпунктом 22 пункта 1 статьи 346.16 главы 26.2 НК РФ.

Как указывалось ранее, возврат поставщику нереализованного товара, к которому у покупателя нет претензий по качеству, является реализацией по договору купли-продажи, согласно статье 454 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее ГК РФ), так как в данной ситуации организация-поставщик со своей стороны соблюдает все условия договора поставки, в частности товар по качеству соответствует требованиям, указанным в договоре.

Похожие записи:

• Открытие охоты в Рязанской области в 2024 году
• Какие льготы положены ветеранам боевых действий?
• Как составить заявление на отпуск по беременности и родам в 2021-2022 году