Что такое наследственная масса

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что такое наследственная масса». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Главное требование законодательства – фактическое владение. Для некоторых вещей этого достаточно. Но есть категория объектов, включаемых в наследственный объем, для которых требуется документальное подтверждение. Так, если в массу входит приватизированная квартира, предоставляются бумаги на приватизацию, где указано, на каких условиях наследодатель является собственником.

Задолженность по транспортному налогу может быть взыскана с наследника налогоплательщика лишь в судебном порядке в порядке гражданского судопроизводства

Требования налогового органа о взыскании с наследника гражданина-налогоплательщика задолженности по транспортному налогу подлежат рассмотрению судом в порядке гражданского судопроизводства, поскольку переход данной обязанности к наследникам не является безусловным и требует соблюдения порядка, установленного гражданским законодательством.

В силу п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица — налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 (транспортный налог) и ст. 15 НК РФ, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Согласно п. 1 ст. 1175 ГК РФ наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. Каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества.

Из приведенных выше норм права следует, что для возложения на наследника умершего лица обязанности исполнить его налоговые обязательства в порядке универсального правопреемства необходимо установить наличие обстоятельств, связанных с наследованием имущества. К таким обстоятельствам, имеющим значение для правильного разрешения спора, в частности, относятся: факт открытия наследства, состав наследства, круг наследников, принятие наследниками наследственного имущества, его стоимость. Данный спор, возникший из гражданских правоотношений, подлежит рассмотрению в порядке гражданского судопроизводства (извлечение из п. 13 «Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 5 (2017)», утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017 года).

Право на возмещение судебных издержек переходит к наследнику

Переход права, защищаемого в суде, в порядке универсального или сингулярного правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица, переход права собственности на вещь, уступка права требования и пр.) влечет переход права на возмещение судебных издержек, поскольку право на такое возмещение не связано неразрывно с личностью участника процесса (статьи 58, 382, 383, 1112 ГК РФ). В указанном случае суд производит замену лица, участвующего в деле, его правопреемником (статья 44 ГПК РФ, статья 44 КАС РФ, статья 48 АПК РФ) (п. 9 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 21.01.2016 N 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела»).

Вознаграждение арбитражного управляющего в случае его смерти переходит по наследству

Арбитражный управляющий вправе уступить свое требование об уплате вознаграждения другому лицу; данное требование переходит по наследству в случае смерти управляющего (статья 1112 ГК РФ) (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 25.12.2013 N 97 «О некоторых вопросах, связанных с вознаграждением арбитражного управляющего при банкротстве»).

Условия наследования доли в уставном капитале общества, организационных прав участника общества

Поскольку личные неимущественные права в состав наследства не входят (ч. 3 ст. 1112 ГК РФ), то неимущественные (организационные) права участника (прежде всего, право участия в управлении делами общества) не наследуются, но могут переходить к его наследникам с переходом к ним имущественной составляющей доли в уставном капитале общества безусловно либо при условии согласия остальных участников общества, если получение такого согласия в соответствии с п. 8 ст. 21 ФЗ «Об ООО» предусмотрено уставом общества (п. 1.4 «Методических рекомендаций по теме «О наследовании долей в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью»).

Александр Отрохов, 04.10.2018г.

Особенности налогообложения

Принято считать, что налоги при вступлении не взимаются. Отчасти это так, если не учесть «скрытые» сборы. Пошлина рассчитывается с учетом стоимости получаемой массы. При этом близкие родственники платят вдвое меньше – всего 0,3%. Для остальных родственников и сторонних лиц ставка увеличивается до 0,6%. Но установлены лимиты по суммам. О максимальных размерах и возможных льготах спрашивайте у юристов-консультантов.

Люди, не желающие принимать наследственную массу и обязанности, накладываемые вместе с ней, решают продать наследство. Данное действие не запрещено. Но если принятие – сделка безвозмездная, то перепродажа предполагает получение денег, а значит, признается возмездной. Государство облагает продавца налогом на доход. Уклонение грозит штрафами. А если докажут, что есть сговор, данные действия граничат с мошенничеством. Результат – уголовная ответственность и, соответственно, лишение свободы.

Граждане России платят обычную ставку НДФЛ, которая для физических лиц равна 13% от стоимости продаваемой массы. Нерезиденты, продающие наследственные ценности, перечисляют гораздо больше – 30%. Налогообложение касается не всех объектов. Поэтому, когда говорится о наследственной массе, имеется в виду набор объектов, требующих постановку на учет в государственных учетных организациях.

Что не может быть объектом наследования

Не вся недвижимость, принадлежащая наследодателю, может быть передана по наследству. Например, если умерший проживал в доме и владел им, но на него нет документов, наследники не смогут получить права на это наследство.

Также в соответствии с законодательством Российской Федерации в состав наследства не входят:

• помещения и постройки, построенные наследодателем без разрешительных документов, т.е. самовольные. Например, вы не можете наследовать незарегистрированные пристройки частных домов;
• права и обязанности, неотделимые от личности умершего: алименты, вытекающие из договора поручительства, в связи с ухудшением здоровья наследодателя
• должности, занимаемые умершим, его авторство, титулы и иные нематериальные выгоды, указанные в статье 150 Гражданского кодекса Российской Федерации.
• часть имущества, нажитого в браке и принадлежащего супругу наследодателя.

Определение наследственной массы, термины

Наследственная масса — это всё движимое и недвижимое имущество, а также права и обязанности наследодателя, принадлежавшие ему на законных основаниях на момент открытия наследственного дела.

Претендовать на наследство могут все родственники покойного, указанные в завещании или входящие в наследственную очередь. Обязательная часть выделяется супругу (е) покойного и только после этого распределяется все остальное имущество между наследниками.

Важный момент, в наследственную массу входят только законно оформленные права и обязанности. К примеру: денежные средства, поступившие на банковский счет после смерти, в состав наследства не входят.

Имущество, нажитое за годы совместной супружеской жизни, делится между мужем и женой поровну. Следовательно, после смерти одного из них, в наследование правопреемникам переходит только 1/2 общего имущества.

Имущественными правами считаются:

• право собственности на личные вещи и предметы быта, мебель, аудио и видеотехника; переходит к наследникам, проживающим вместе с покойным не менее одного года до момента его смерти;
• безналичные и наличные денежные средства, ценные бумаги, драгоценности, права по заключенным договорам, банковские вклады и кредиты, недополученная заработная плата, пенсия, проценты по депозиту;
• доход от аренды оборудования, жилья, земельного участка;
• все виды транспортных средств;
• права интеллектуальной собственности, изобретения, программное обеспечение, произведения искусства.

Переход доли акционерного общества по наследству

Доля в компании или полное руководство в акционерном обществе также может перейти к преемникам наследодателя после его смерти, однако при переходе прав собственности предусмотрен определенный порядок, который прописан в Гражданском кодексе РФ, статье № 1176. При оформлении доли акционерного общества в наследство, предстоит руководствоваться именно этим документом.

Здесь следует также учитывать тот факт, что отводится определенный временной промежуток для наследования пакета акций, в ином случае, законодательством предусмотрено равномерное их распределение между иными акционерами компании.

В обязательном порядке, при наследовании доли акционерного общества, преемнику потребуется подготовить необходимый перечень документов. Кроме того, если наследник не желает, чтобы ему перешли акции усопшего, он может сделать обращение ко всем акционерам с предложением выкупить пакет ценных бумаг. Чаще всего руководители крупных компаний будут заинтересованы в подобном предложении, нежели во введении в руководящую группу наследника.

Что не включается в наследство?

Люди часто не учитывают, что оружие не входит в переходящую массу, т. к. требуется наличие специальных разрешений. Наследственными вещами не могут быть незаконные предметы, хранение которых запрещено действующим законодательством. Также предусматривается запрет на вещи, которые находятся в исключительной связи с наследодателем. Наследники не могут требовать, например, золотые зубы покойного.

Если завещатель определил, что в наследственном порядке часть материальных благ передается, например, благотворительному фонду, она исключается из массы, предназначенной для дележа между родственниками и другими участниками односторонней сделки. Завещание является безвозмездным, что позволяет не платить подоходный налог при переоформлении.

Брачный контракт становится препятствием для реализации наследственных требований. Если предусмотрено, что после смерти супруга его доля не считается совместно нажитой, то она выводится из массы наследования. Единственное ограничение – наличие обязательных наследников, к которым относятся малолетние дети и подростки, не достигшие совершеннолетия, а также нетрудоспособные иждивенцы.

Существуют некоторые особенности наследования, которые необходимо знать:

1. В случае смерти участника потребительского кооператива, его пай переходит наследнику, равно как и право на участие в кооперативе. Эта норма закреплена положениями ст. 1117 ГК РФ. Отказать в приёме в члены кооператива такому наследнику нельзя. А вот если правопреемников будет несколько, то кого принять и в каком порядке, необходимо будет рассматривать на основании Устава кооператива или иных учредительных документов;
2. Если в качестве наследства получены вещи, ограниченные в обороте, правопреемнику необходимо получить разрешение на их наследование в течение одного года. При этом названные вещи будут переданы на хранение нотариусу. Если по истечении одного года со дня смерти наследодателя разрешение его правопреемником не представлено, указанные вещи могут быть реализованы. Доход от них будет представлен наследнику, за вычетом сумм, потраченных на саму реализацию;
3. Если в качестве наследства передаются земельные участки. В соответствии с нормами ст. 1181 ГК РФ в наследственную массу будут включены не только земли, определённые границей, но и все постройки, растения, почвенный слой, объекты, располагающиеся в их пределах. Если наследников несколько — поделить землю можно, но только размером не меньше минимального, установленного для данной категории земель. Если это сделать невозможно, делить такой участок нельзя;
4. Невыплаченные суммы, которые выплачивались умершему в качестве средств к существованию, могут быть затребованы членами его семьи, детьми, родителями и иждивенцами. Требовать их выплаты можно только 4 месяца со дня смерти. Если указанный срок был пропущен, наследование этих сумм будет происходить на общих основаниях.

Банкротство наследственной массы

Банкротство наследственной массы регламентируется положением 223.1 закона о банкротстве.

Признать ничтожность наследства возможно только тогда, когда еще прижизненно на наследодателя было инициировано делопроизводство о банкротстве, которое на момент кончины не завершилось.

При таком случае вновь открыть дело имеют право родственники усопшего гражданина или кредитующие его лица.

Сама процедура являет собой полную продажу всех владений умершего родственника с последующим погашением оставшихся от него задолженностей за счет вырученных средств.

Особенность процесса заключается в том, что при недостатке финансов на покрытие долговых обязательств, кредиторы не располагают правом взимать остаток средств с правопреемников. То есть, погашается такой размер долга, который соответствует стоимости имущества наследодателя, но не более того.

Нормы ГК РФ, не допускающие наследование прав и обязанностей

Ряд прав и обязанностей наследодателя, возникших из договора или иной сделки не переходят к его наследникам, то есть прекращаются со смертью наследодателя. Например, наследодателю была выдана доверенность на совершение сделки. В случае смерти наследодателя, его наследники не приобретают право на совершение действий, указанных в данной доверенности. Не допускают наследование прав и обязанностей следующие положения норм Гражданского кодекса РФ:

• действие доверенности прекращается вследствие смерти гражданина, выдавшего доверенность, смерти гражданина, которому выдана доверенность (п. 1 статьи 188 ГК РФ);
• обязательство прекращается смертью должника, если исполнение не может быть произведено без личного участия должника либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника. Обязательство прекращается смертью кредитора, если исполнение предназначено лично для кредитора либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью кредитора (статья 418 ГК РФ);
• права одаряемого, которому по договору дарения обещан дар, не переходят к его наследникам (правопреемникам), если иное не предусмотрено договором дарения. Вместе с тем, обязанности дарителя, обещавшего дарение, переходят к его наследникам (правопреемникам), если иное не предусмотрено договором дарения (статья 581 ГК РФ);
• в случае смерти одного из получателей ренты его доля в праве на получение ренты переходит к пережившим его получателям ренты, если договором пожизненной ренты не предусмотрено иное, а в случае смерти последнего получателя ренты обязательство выплаты ренты прекращается (п. 2 статьи 596 ГК РФ);
• договор безвозмездного пользования прекращается в случае смерти гражданина-ссудополучателя, если иное не предусмотрено договором (статья 701 ГК РФ);
• договор поручения прекращается вследствие смерти доверителя или поверенного, признания кого-либо из них недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим (статья 977 ГК РФ);
• договор комиссии прекращается вследствие смерти комиссионера, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим (статья 1002 ГК РФ);
• агентский договор прекращается вследствие смерти агента, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим (статья 1010 ГК РФ);
• договор доверительного управления имуществом прекращается вследствие смерти гражданина, являющегося доверительным управляющим, признания его недееспособным, ограниченно дееспособным или безвестно отсутствующим, а также признания индивидуального предпринимателя несостоятельным (банкротом) (статья 1024 ГК РФ);
• в случае смерти правообладателя его права и обязанности по договору коммерческой концессии переходят к наследнику при условии, что он зарегистрирован или в течение шести месяцев со дня открытия наследства зарегистрируется в качестве индивидуального предпринимателя. В противном случае договор прекращается (статья 1038 ГК РФ);
• право на получение завещательного отказа действует в течение трех лет со дня открытия наследства и не переходит к другим лицам (п. 4 статья 1137 ГК РФ);
• право на принятие наследства в порядке наследственной трансмиссии не входит в состав наследства, открывшегося после смерти такого наследника (п. 1 статьи 1156 ГК РФ);
• государственные награды, которых был удостоен наследодатель и на которые распространяется законодательство о государственных наградах Российской Федерации, не входят в состав наследства. Передача указанных наград после смерти награжденного другим лицам осуществляется в порядке, установленном законодательством о государственных наградах Российской Федерации (статья 1185 ГК РФ);

Права и обязанности на материальные и нематериальные блага

Получив в свое распоряжение НМ, законные наследники могут:

• оформить позиции в собственность;
• продавать ее раздельно или в полном объеме сразу;
• выделять супружескую обязательную долю в установленном законом размере;
• отказать или произвести выделение какой-либо доли из наследственной массы упустившим время подачи заявления претендентам.

Как показывает судебная практика, заявитель получает не отданные умершим при жизни долги, к ним относят, например:

1. выплаты от государства;
2. займы между физическими лицами;
3. недополученное от ЮЛ.

Наследование отдельных видов имущества

Поскольку круг объектов, которые являются собственностью граждан, очень широк, законом предусмотрены особенности перехода по наследству разных видов имущества.

В гл. 65 ГК РФ прописано, как осуществляется наследование отдельных видов имущества, в частности:

• прав, связанных с участием наследодателя в хозяйственных обществах, в потребительских кооперативах;
• предприятия;
• имущества члена фермерского хозяйства;
• вещей с ограниченной оборотоспособностью;
• земельных участков;
• невыплаченных сумм, которые предоставлялись гражданину как основные средства к существованию;
• имущества, которое было предоставлено наследодателю государством на льготных условиях;
• наград, почетных знаков государственного значения.

Прочитайте больше о том, как происходит наследование отдельных видов имущества.

Что не включается в наследственную массу

Закон ограничивает возможность включения в состав наследственного имущества ряда прав, обязанностей и предметов. Среди них:

• личные права и обязанности покойного;
• предметы, на которые у наследодателя отсутствовало право собственности;
• нематериальные права гражданина;
• доля в совместном имуществе супружеской пары, принадлежащая второму супругу.

К личным правам и обязанностям относятся неразрывно связаны с личностью покойного. Среди них:

• получение и выплата алиментов;
• выплата штрафов;
• получение компенсационных выплат;
• субсидии;
• договор безвозмездного пользования.

Наследованию подлежит исключительно то имущество, которым гражданин обладал на праве собственности.

Не подлежат включению в наследственную массу:

• арендованное имущество, объекты, используемые с согласия собственника;
• сертификат на маткапитал;
• самовольно возведенные объекты недвижимого имущества, постройка которых не узаконена в установленном законом порядке.

Похожие записи:

• Снижаем налог на УСН до 1% «доход» и 5% «доход минус расход»
• Какое повышение социальной пенсии ожидается в 2023 году
• Выкуп служебного жилья в городе Москве