Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС рассказала, как будем считать НДФЛ с зарплаты, полученной в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Материальная помощь малоимущим гражданам Российской Федерации на сегодняшний день предоставляется в нескольких формах. Наиболее распространенный вариант — это денежные выплаты, которые государство производит ежемесячно. Кроме этого, есть и единовременная денежная помощь в виде гранта на обучение, стипендию, помощи на приобретение предметов первой необходимости, помощь в натуральном выражении (продукты питания, лекарства и т. д.). Малоимущая семья может быть освобождена от уплаты всех налогов и сборов при начислении материальной помощи в виде пособий, дотаций.
Материальная помощь, не облагаемая налогом 2022
Кто же может получить материальную помощь на работе? Давать материальную помощь или не давать — это право работодателя. Материальная помощь может также выплачиваться выборочно. В течение календарного года сотрудник обладает необлагаемым лимитом матпомощи в 4000 рублей на различные цели. Лимит в 4000 рублей не зависит от того, в какой связи были выписаны деньги. Это может быть:
- свадьба;
- день рождения;
- материальная помощь к юбилею (налогообложение 2022);
- приобретения;
- лечение и пр.
Налогообложение материальной помощи в 2022 году и страховые взносы с нее различаются в зависимости от того, превышают ли выплаты 4000 руб.
Исключение составляют только:
- смерть сотрудника или его родственника;
- рождение ребенка;
- стихийные бедствия и террористические акты.
Материальная помощь многодетным семьям в 2022 году
Сегодня государство предоставляет многодетным семьям:
- материальную поддержку при строительстве дома;
- льготы на получение жилплощади с использованием социального найма;
- земельные участки;
- субсидии на оплату КУ;
- адресные пособия.
В наступившем, 2022, году пособия будут предоставлять, как и ранее. Помощь будет оказана каждой семье при соблюдении прежних условий:
- предъявлении удостоверения многодетности, выданного органами соцобеспечения;
- возраст детей (устанавливается регионами отдельно);
- если родители не уклоняются от обязанностей.
НДФЛ с материальной помощи
Не согласны с проверяющими. Если руководитель принял решение в целях оказания сотруднику материальной помощи выплатить ему (сотруднику) на руки, например 10 000 руб. Чтобы бухгалтерия могла начислить материальную помощь в большем размере с учетом НДФЛ и от этого начисления удержать и перечислить сумму налога в бюджет и выплатить сотруднику на руки 10 000 руб., то какой должна быть резолюция руководителя: «Выплатить 10 тыс. руб. с учетом НДФЛ» или «Выплатить 10 тыс. руб. без учета НДФЛ»?
сообщаем следующее: Учреждение обязано удержать и перечислить в бюджет начисленную сумму налога непосредственно из материальной помощи при ее фактической выплате. В данном случае, в бухгалтерском учете, начислить материальную помощь следовало в большем размере (11494,00 рублей) и от этого начисления удержать и перечислить сумму налога в бюджет (11494,00 руб.*13/100=1494,00 руб.) После этого расчета сумма к выдаче будет равна 11494,00-1494,00=10000,00. Считаем, что, резолюция руководителя должна быть следующей «Выплатить материальную помощь в размере 10000,00 рублей после удержания НДФЛ».
Облагается ли НДФЛ выплата материальной помощи
- Размер выплаченной одному и тому же сотруднику материальной помощи не превышает 4 тыс. руб в год (п. 28 ст. 217 НК РФ, п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212, пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона № 125). Помощь, превосходящая этот лимит, будет подвержена НДФЛ и страховым взносам, как и другие доходы.
- Помощь назначается родителю или усыновителю, в чьей семье появился ребенок (в первый год жизни малыша). Если на обоих родителей единовременно (на основании одного приказа) работодатели выделили по такому радостному поводу не более 50 тыс. руб., налоги и взносы не имеют значения (п. 8 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 01 июля 2013 года № 03-04-06/24978). Понадобится справка с работы другого родителя о размере матпомощи, начисленной там.
- Финансовая помощь, выданная сотруднику, в том числе и бывшему, по поводу смерти члена семьи, и, наоборот, помощь близким умершего сотрудника не потребует налогообложения (п. 8 ст. 217 НК РФ, пп. б п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212, пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Федерального Закона № 125). Таким родственником (умершим или обратившимся на предприятие за помощью) может быть муж или жена работника, его родители или дети, а также братья или сестры, если они проживали вместе. Если помощь предоставляется другим членам семьи, она подвергнется обычному налогообложению.
Общий порядок заполнения НДФЛ-6
С 2016 г. в обязанности налоговых агентов входит предоставление в налоговую инспекцию один раз в квартал расчета по начисленном доходам работникам предприятия, удержанным суммам НДФЛ и перечислениям в бюджет подоходного налога (ф. НДФЛ-6).
Эта форма составляется по сведениям регистров бухгалтерского учета предприятия.
Расчет состоит из 2 разделов:
- «Общие показатели». В этой части отчета отражаются общие суммы начисленных всем работникам доходов, удержания подоходного налога и перечисления. Результаты отражаются нарастающим итогом с начала года;
- «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ». В этой части отражают, когда были получены доходы и удержан налог, когда его перечислили в бюджет, а также общие показатели доходов и налоговых платежей по всем работникам.
В правилах заполнения этих разделов есть отличия. Так, в первую часть сведения заносят нарастающим итогом. Во второй части отражают только показатели, относящиеся к последнему кварталу. Поэтому показатели в этих разделах могут не совпадать.
Дата выплаты помощи, удержания и перечисления налога
Все показатели приведены для удобства в таблице:
| Дата | Выплаты деньгами | Выплаты натуральной продукцией | В какой строке отчета отражается |
| Дата получения дохода | День выплаты денежных средств работнику | День выдачи помощи в натуральном выражении (продукцией, товаром, услугами) | Стр.100 |
| Дата удержания налога | НДФЛ следует удержать в день выплаты | НДФЛ удерживается за счет выплачиваемых денежных средств по прочим выплатам, поэтому датой его удержания будет день выдачи дохода работнику в денежном эквиваленте | Стр.110 |
| Срок перечисления налога | Не позднее следующего дня после выдачи помощи работнику | Не позднее следующего дня после выдачи помощи работнику | Стр.120 |
Порядок получения помощи
В наступившем 2020 были внесены изменения в законодательство, которые коснулись налогообложения матпомощи. Предоставление помощи производится только по письменному заявлению работника, а также на основании решения работодателя. К тому же необходимо документально подтвердить то, что обстоятельства, указанные в заявлении, произошли.
В определенных случаях матпомощь могут получить члены семьи работника, на что также нужно документальное подтверждение.
В статье 270 Налогового кодекса говорится о том, что работодатели не могут вычитать матпомощь работникам из налога на прибыль. Однако имеются ограничения:
- когда помощь связана с тем, что сотрудник выполняет свои трудовые обязанности, к примеру, выплаты в случае травм на производстве, помощь к отпуску и т.п. – такие выплаты вычитаются из налоговой базы;
- когда средства выделены на нужды, носящие социальный характер, такие как бедствие, смерть или рождение – не вычитаются.
Итак, по общему правилу матпомощь, оказываемая работникам, не подлежит налогообложению, в случае если ее размер равен или менее 4000 рублей. Также на законодательном уровне закреплено, в каких еще ситуациях такая поддержка не рассматривается как доход лица и не облагается налогом. Данное обстоятельство напрямую зависит от цели, на которую будет выдана матпомощь.
Сроки и порядок перечисления НДФЛ с отдельных видов доходов
В 2020 году налог с доходов для физических лиц (НДФЛ) с материальной помощи не подлежит удержанию, если объем поддержки не больше 4.000 руб. за 12 месяцев.
В соответствии со статьей № 217 пункта № 28 НК России единовременная выплата может быть исключена из базы по НДФЛ в части использования страховых взносов. В действующих законах зафиксированы случаи, при которых финансовая или другая поддержка подлежит полному исключению, невзирая на сумму.
В соответствии с НК России к данным обстоятельствам относится:
- Единовременное перечисление средств лицам, пострадавших от стихийного бедствия и других ЧС, в т. ч. членам семей погибших людей — статья № 217 пункт № 8.3.
- Поддержка гражданам, ставшими жертвами в результате терроризма, а также близким родственникам при данных обстоятельствах — статья № 217 пункт № 8.4.
- Единовременная выплата сотруднику по причине летального исхода члена семьи. Кроме того, помощь может быть оказана бывшему служащему, вышедшему на заслуженный отдых — статья № 217 пункт № 8.
- Разовое оказание финансового содействия на покрытие медицинского обслуживания работнику или пенсионеру (бывшего сотрудника организации) — статья № 217 пункт № 10.
Дополнительно в категорию «полностью необлагаемая поддержка» включена материальная помощь при рождении ребенка — НДФЛ в 2020 году не уплачивается. Аналогичные правила действуют при совершении опеки или усыновления. В законодательных актах фигурирует ограничение по сумме — 50 тысяч руб. на каждого несовершеннолетнего гражданина из расчета на одного родителя.
Материальная помощь сотруднику
Согласно условиям и правилам, закрепленных в уплата налога должна происходить в день перевода средств на счет нуждающемуся лицу. Допускается проведение операции в рамках 24 часов. При этом дата выплаты принимается, как:
- момент выдачи наличных денег через кассу организации;
- дата поступления средств на лицевой банковский счет работника;
- день получения содействия в имущественной форме.
На заметку: период возврата НДФЛ отличается от срока по уплате налога.
Порядок получения помощи
В наступившем 2017 были внесены изменения в законодательство, которые коснулись налогообложения матпомощи. Предоставление помощи производится только по письменному заявлению работника, а также на основании решения работодателя. К тому же необходимо документально подтвердить то, что обстоятельства, указанные в заявлении, произошли.
В определенных случаях матпомощь могут получить члены семьи работника, на что также нужно документальное подтверждение.
В статье 270 Налогового кодекса говорится о том, что работодатели не могут вычитать матпомощь работникам из налога на прибыль. Однако имеются ограничения:
- когда помощь связана с тем, что сотрудник выполняет свои трудовые обязанности, к примеру, выплаты в случае травм на производстве, помощь к отпуску и т.п. – такие выплаты вычитаются из налоговой базы;
- когда средства выделены на нужды, носящие социальный характер, такие как бедствие, смерть или рождение – не вычитаются.
Документы на предоставление материальной помощи
Касательно материальной помощи, налогообложение 2016 не уточняет, должен ли работодатель запрашивать справки с места работы другого родителя, подтверждающие выплаты материальной помощи на данного ребенка. Однако многие подстраховываются. Это объясняется тем, что именно на работодателе лежит ответственность за правильное исчисление налогов государству.
В общем случае работник должен написать заявление на имя директора или бухгалтера, иногда на имя председателя профсоюзной организации. Ответственное за выписывание материальной помощи лицо зависит от внутренних документов организации. К заявлению прикладывается свидетельство о рождении ребенка, на которого и просят определенную сумму. Также, по требованию, нужно представить справку от другого родителя. Сумма выплаты на месте работы одного работника зависит от Коллективного договора.
Материальная помощь на погребение: НДФЛ
Облагается ли материальная помощь сотруднику НДФЛ, если он просит ее в связи со скорбным событием? Похороны близкого человека относятся как раз к таковым. Стоит отметить, что одобрить начисление таких выплат могут только в том случае, если погиб действительно близкий человек, и родство подтверждено документально. К таким можно отнести родителей, детей, сестер или братьев. Двоюродные родственники или же другие родные супруги или супруга под эту категорию не подходят, какими бы близкими ни были отношения.
Стоит отметить, что материальная помощь на погребение или похороны, так же, как и выплаты пострадавшим от каких-либо стихийных бедствий, не облагается налогом. Вся сумма не будет облагаться налогом. Однако стоит вернуться к Налоговому кодексу и еще раз вспомнить, что выплата должна быть единовременная. Если сотрудник один раз получил помощь в сумме десяти тысяч, то она не облагается налогом. Однако если ему будет начисляться помощь каждый месяц в течение квартала, то стоит облагать ее по общему правилу, то есть до тех пор, пока она не достигнет четырех тысяч.
Выплата матпомощи по инициативе работодателя
Наиболее распространенными случаями выплат материальной помощи являются назначение материальной помощи на усмотрение работодателя. Предоставление суммы носит адресный характер, предусматривающий оформление в каждом конкретном случае. Перечень оснований оговаривается в колдоговоре, положении об оплате труда либо ином внутреннем акте. Во избежание споров с ИФНС в положениях о предоставлении помощи необходимо закрепить порядок обращения, основания, суммы, перечень оправдательных документов.
Условия предоставления помощи:
- Сумма материальной помощи, выплачиваемая по распоряжению руководителя в пределах 4 000 рублей, не облагается взносами. Величина суммы свыше лимита облагается в обычном порядке.
- При назначении материальной помощи, не облагаемой взносами в пределах лимита, не имеет значение количество траншей в рамках одного приказа или число выплат по нескольким распоряжением работодателя. Размер денежной суммы и стоимостной оценки неденежной формы помощи определяется нарастающим итогом в течение календарного года.
- Предельная необлагаемая величина в 4 000 рублей не зависит от количества отработанных лицом месяцев в расчетном периоде.
Предоставление матпомощи не носит обязательного характера и является выплатой на основании добровольного решения руководителя либо иного лица, уполномоченного распоряжаться средствами предприятия. Размер суммы не ограничивается законодательством, за исключением позиции налогообложения.
Рубрика “Вопросы и ответы”
Вопрос №1. Мы с супругой работаем в разных организациях. При рождении ребёнка работодатели предоставят нам выплаты в размере 50 000 рублей каждому. Освобождаемся ли мы от уплаты НДФЛ, т.к. работодатели у нас разные?
Департамент налоговой и таможенной политики Минфина России от 15 июля 2021 г. № 03-04-06/41390 «О налогообложении НДФЛ доходов в виде материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка» внёс разъяснение в отношении данного вида материальной помощи: не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц единовременная материальная помощь при рождении ребенка, предоставляемая в сумме, не превышающей 50 000 рублей, одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 рублей.
Таким образом, один из родителей получит материальную помощь в полном объёме, второй родитель получит материальную помощь за вычетом НДФЛ.
Вопрос №2. Мы с женой в ближайшее время ожидаем рождение ребёнка и материальная помощь очень бы пригодилась. Могу ли я попросить работодателя о досрочной выплате?
Для оформления материальной выплаты, выплачиваемой при рождении ребёнка, к заявлению необходимо приложить свидетельство о рождении ребёнка. Данный документ Вам будет выдан органами ЗАГС лишь после регистрации малыша, в связи с чем досрочная выплата данного вида материальной помощи не представляется возможным.
Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году: виды выплат
Поводом для назначения матпомощи может, в частности, стать:
- рождение ребенка;
- свадебное или другое торжество;
- тяжелое материальное положение;
- смерть члена семьи сотрудника;
- траты на лечение;
- ремонт;
- отпуск;
- помощь пострадавшим от последствий чрезвычайного происшествия (пожара, теракта, стихийного бедствия и т.п.).
Налоговым кодексом в ст. 217 материальная помощь выделена в категорию выплат, которые частично или полностью не включаются в базу налогообложения НДФЛ.
Материальная помощь не влияет на размер обязательств по налогу на прибыль – сумма этой выплаты присутствует в перечне издержек, не учитываемых при налогообложении (п. 23 ст. 270 НК РФ).
Материальная помощь, не облагаемая налогом в 2018 году, не может превышать 4000 рублей, причем, в каждом календарном году (п. 28 ст. 217 НК РФ). Эта норма действует при назначении материальной поддержки сотруднику от работодателя, необлагаемый лимит сохраняется и в отношении единовременных выплат бывшим работникам, причиной увольнения которых стал выход на пенсию по возрасту или в связи с присвоением им статуса инвалида. НДФЛ при этом исчисляется из суммы, оставшейся после вычета налоговой льготы (4000 руб.).
Полное освобождение от налога предусмотрено для случаев материальной поддержки работника (бывшего работника на пенсии) при его лечении или закупке медпрепаратов для его близких родственников (п. 10 ст. 217). Льгота действует при условии, что закупка медикаментов подтверждена документально и препараты были назначены врачом, а выплата произведена из чистой прибыли компании.
Полностью и без ограничений освобождаются от налогообложения и выплаты, связанные с материальной поддержкой пострадавших или членов семей погибших в результате произошедшего стихийного бедствия либо по причине другого чрезвычайного обстоятельства (п. 8.3 ст. 217 НК РФ), а также пострадавшим вследствие террористического акта в РФ, или членам семей погибших от него (п. 8.4 ст. 217 НК РФ). В этих случаях получателями матпомощи могут быть не только работники организации.
К материальной помощи, не облагаемой налогом, при условии ее единовременной выплаты, относится помощь:
- в связи со смертью работника (в т.ч. вышедшего на пенсию) – единовременная выплата производится в пользу его родственников (п. 8 ст. 217);
- в случае смерти близких родственников сотрудника при условии подтверждения степени родства (супруг, ребенок, родитель – ст. 2 Семейного кодекса), если близость родства не будет документально подтверждена, с единовременной выплаты удерживается НДФЛ в полном объеме, на всю сумму начисляются страховые взносы;
- единовременная матпомощь при рождении (усыновлении) ребенка в течение первого года его жизни – не облагается НДФЛ до 50 000 руб.
Единовременность определяется количеством распорядительных документов о выплате: если был издан один приказ о сумме матпомощи, то даже при выдаче ее несколькими частями, она считается единовременной. Когда же выплата помощи по одному основанию производится на основании нескольких приказов, единовременной и освобожденной от НДФЛ будет признана только первая из таких выплат (письмо Минфина РФ от 31.10.13 № 03-04-06/46587).
Что представляет собой материальная помощь
Однако существуют ситуации, когда в жизни работника случаются серьезные радостные или трагические события. В таких случаях, руководство компании имеет право оказать единоразовую материальную помощь нуждающемуся работнику.
Величина суммы, выделяемой компанией, определяется самим руководителем. Обычно во внутреннем трудовом распорядке, в виде указа существует порядок выдачи материальной помощи сотрудникам.
Согласно такому положению, каждый работник, в связи с возникшей жизненной ситуацией, имеет право на основании своего заявления, к которому прилагаются соответствующие документы, получить крайне обходимую помощь.
В организациях, где не предусмотрен такой порядок, материальную помощь в добровольном порядке оказывает сам коллектив. Обычно каждый работник выделяет или фиксированную или посильную сумму. Часто практикуется ежемесячный сбор средств на жизненные форс-мажоры сотрудников.
Инициативу в организации такого рода фонда проявляет сам коллектив. Сама сумма нелегального фонда не облагается налогом – все взносы, выплаты совершаются в законном порядке при получении заработной платы.