С 2023 года — новая форма расчёта работодателей по страховым взносам

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С 2023 года — новая форма расчёта работодателей по страховым взносам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Содержание

1. Сроки сдачи РСВ за полугодие 2022 года

2. Код тарифа плательщика в РСВ

3. Нужно ли сдавать нулевой расчет

4. Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2020 года: образец заполнения

5. Расчет по страховым взносам — основы заполнения

6. Расчет по взносам при нулевых тарифах

7. Коды в РСВ при взносах 0%

8. РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения

9. Фиксированные платежи для ИП в 2021 году

10. Дополнительные листы отчета

11. Расчет по взносам при нулевых тарифах.

Теперь о том, как заполнить раздел 3. На каждого застрахованного заполняется отдельная страница, причём зачастую не одна. В нашем случае работник всего один, тем не менее разделов 3 будет два. Это связано с тем, что МСП считают взносы с суммы в пределах МРОТ по одной ставке, а с суммы, превышающей это значение – по другой. И каждая из этих частей отражается в подразделе 3.2.1 со своим кодом.

Выше подраздела 3.1 появилось поле 010. При заполнении первичного расчёта оно остаётся пустым. Но если делается корректировка ранее представленного РСВ, то в этом поле нужно указать код «1». При этом:

если информацию нужно изменить, в подраздел 3.1 вписывают новые данные;
если ранее поданные сведения нужно аннулировать, подраздел 3.1 оставляют пустым.

Теперь внесём персональные данные работника в подраздел 3.1. Это ИНН, СНИЛС, ФИО, дата рождения, гражданство, пол, код документа, его серия и номер. Для отражения этих сведений нужно знать следующее:

код для гражданства берётся из классификатора ОКСМ, для РФ это «643»;
код документа – из Приложения № 6, для паспорта это «21»;
после серии документа, перед номером, следует поставить пробел, знак «№» писать не нужно.

В подраздел 3.2.1 вносят данные о выплатах и взносах за каждый из трёх последних месяцев. То есть при заполнении РСВ за 1 квартал мы укажем данные за январь, февраль и март.

Как сказано выше, разделов 3 в нашем примере будет два. В первом укажем выплаты в пределах МРОТ (13 890) и соответствующие пенсионные отчисления, во втором – выплаты сверх МРОТ (86 110) и также взносы, уплаченные с этой суммы. Все данные для заполнения берём из таблицы, которая приведена выше.

Обратите внимание! Если РСВ заполняется на бумаге, то на втором листе раздела 3 подраздел 3.1 не заполняется.

Если организация платит работникам зарплату не более МРОТ или применяет общие тарифы для расчёта взносов (не является МСП), то раздел 3.2.1 будет на одном листе.

В графах раздела укажем:

130 – код категории застрахованного лица (Приложения № 7 к Порядку). На первом листе раздела 3 будет код «НР» (для выплаты в пределах МРОТ), на втором – код «МС» (для выплаты свыше МРОТ);
140 – сумму зарплаты (для первого листа – 13 890 в месяц и 41 670 – всего за квартал, для второго – 86 110 в месяц и 258 330 – за квартал);
150 – сумму базы в пределах лимита – в нашем примере она не отличается от строки 140;
160 – оставим пустой, так как тут нужно отражать доход по ГПХ, а в нашем примере их нет;
170 – суммы взносов, рассчитанные от базы из строки 150.

Подраздел 3.2.2 заполнять в нашем случае не нужно, так как взносы по дополнительному тарифу не платятся.

Сроки сдачи РСВ за полугодие 2022 года

Отчетными периодами по страховым взносам признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Соответственно, расчет по страховым взносам представляется страхователями ежеквартально. Срок представления расчета – не позднее 30-го числа месяца, следующего за очередным кварталом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

При этом в ряде случаев срок сдачи расчета может быть перенесен на более позднюю дату. К таким случаям относятся ситуации, когда крайний срок представления расчета выпадает на день, признаваемый выходным, нерабочим праздничным или нерабочим днем. В таких ситуациях расчет разрешается представить в первый рабочий день, следующий за указанными днями (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Общий срок сдачи расчета по страховым взносам за полугодие – 30 июля. Но в 2022 году 30 июля выпадает на субботу – выходной день. Соответственно, расчет по страховым взносам за полугодие компании могут сдать не позднее 1 августа 2022 года. Нарушение данного срока повлечет штрафы.

Код тарифа плательщика в РСВ

01 – для применяющих основной тариф;
06 – для компаний, работающих в сфере информационных технологий;
07 – по взносам экипажей судна, числящегося в международном реестре;
10 – НКО на УСН;
11 – благотворительные организации-«упрощенцы»;
13 – участники проекта «Сколково»;
14 – участники СЭЗ (свободной экономической зоны) Крыма и Севастополя;
15 – резиденты территорий опережающего соцэкономразвития;
16 – резиденты «свободного порта Владивосток»;
17 – резиденты ОЭЗ (особой экономической зоны) в Калининградской области;
18 – для компаний-производителей анимации;
19 – участники специального административного района в Калининградской области и Приморском крае, выплачивающие доходы экипажу судов, зарегистрированных в Российском открытом судовом реестре.
22 — страхователи, ведущие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции

В нашем примере предприятие использует общий режим:

Наименование тарифа	Код тарифа плательщика
Общий режим	01

Нужно ли сдавать нулевой расчет

Форму РСВ нужно подавать в любом случае, независимо от того, ведет ли деятельность предприятие, были ли выплаты работникам. Наличие статуста «плательщика страховых взносов» заставляет отчитываться по итогам каждого периода всех лиц с работниками (по трудовым и гражданско-правовым договорам).

Если имеется хотя бы один работник, то нужно сдавать отчет РСВ. ИП, частнопрактикующим лицам без сотрудников сдавать расчет не нужно.

Организация должна сдавать РСВ в любом случае, так как, как минимум, имеет одного сотрудника — директора.

Если выплат и страховых отчислений не было, нужно сдать нулевой расчет РСВ — указывать нулевые начисления и взносы.

Не поданный отчет РСВ в нулевом виде в установленный срок (до 30-го числа следующего месяца) приведет к штрафу — 1000 руб.

Нулевой отчет за 1 полугодие 2021 включает:

титульный лист — полностью заполненный;
раздел 1 с нулевыми показателями;
раздел 3 с персонифицированными данными на застрахованных лиц (на всех, независимо от фактического начисления дохода в расчетном периоде). Если выплат сотруднику не было, то заполняются строки с 010 по 110, а в строках со 120 по 210 ставятся прочерки (при заполнении на компьютере и последующей распечатке прочерки можно не ставить, поля остаются пустыми).

Приложения к разделу 1 в нулевой РСВ заполнять не нужно, если во всем 1 полугодии не было выплат в пользу физических лиц. Если в первом квартале выплаты были, а во 2 квартале не было, то дополнительно нужно заполнить приложения 1 и 2 к разделу 1, так как в них отражаются данные нарастающим итогом с начала года.

Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2020 года: образец заполнения

Титульный лист схож с декларацией, поэтому здесь необходимо заполнить типовые коды. В шапке листа запишите ИНН и КПП организации и «Номер корректировки». Как и обычно, сюда внесите значение «0—», если сдаете первичный бланк, а для уточненок «1—», «2—» и т.д.

Далее необходимо записать «Расчетный период» — код 31, так как это расчет по страховым взносам за 2 квартал 2020 года. В поле «Календарный год» — 2020. Также отразите коды инспекции, места и сроки сдачи отчетности. Если по месту учета компании, то код 214 (приложение 4 к Порядку, утв. приказом № ММВ-7-11/551@).

Затем отразите наименование вашей компании или подразделения. К примеру, Общество с ограниченной ответственностью «Ромашка». Код ОКВЭД возьмите строго по классификатору ОК 029-2014 (утв. приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст).

Также на листе укажите номер телефона для обратной связи. Причем можете прописать любой номер, как стационарный номер телефона компании, так и мобильный номер главбуха. Пустые поля оставлять не нужно, если у налоговиков возникнут вопросы, они смогут быстро с вами связаться.

Ниже отразите число страниц бланка и количество листов приложения. Эти поля заполняйте в последнюю очередь, когда уже форма заполнена, тогда вы точно не ошибетесь, сколько страниц и листов записать.

В нижней части листа с левой стороны запишите реквизиты, кто подготовил расчет. В отдельной ячейке отразите код, если отчетность заполнила организация – 1, представитель – 2. Далее внесите Ф.И.О. полностью и проставьте подпись.

Расчет по страховым взносам — основы заполнения

Бланк расчета по страховым взносам введен в действие приказом ФНС России от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470@. Формуляр применяется с 1-го квартала 2021 года. Ему присвоен номер по КНД 1151111.

Расчет состоит из титульного листа, листа «Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем», раздела 1, десяти приложений к разделу 1, раздела 2, приложения к разделу 2 и раздела 3. При этом обязательными для всех работодателей, осуществляющих выплаты, являются титульник, раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3. Остальные приложения и разделы заполняются, только если есть необходимые данные.

Оформить расчет можно:

вручную — синей, черной или фиолетовой пастой;
заполнив бланк на компьютере — рекомендовано использовать заглавные печатные символы шрифта Courier New высотой 16–18 пунктов;
автоматически в специализированной программе — самый надежный способ заполнения, поскольку осуществляется он на основе вводимых ежемесячно данных с проверкой контрольных соотношений. Если контрольные соотношения не будут пройдены, программа выдаст ошибку, а в некоторых случаях не даст отправить электронную версию отчета налоговикам.

Стоимостные показатели расчета не округляются.

В готовом расчете страницы должны быть пронумерованы сквозным способом. В программе это делается автоматически.

Все основные правила заполнения расчета приведены в приложении № 2 к указанному выше приказу ФНС.

Расчет по взносам при нулевых тарифах

Если на апрель-июнь для страхователя установлены нулевые тарифы страховых взносов, при заполнении расчета за 9 месяцев необходимо заполнить несколько приложений 1 и 2 к разделу 1 — ровно столько, сколько применялось тарифов. Это предусмотрено пп. 5.4 и 10.1 Порядка заполнения расчета (утв. приказом ФНС от 18.09.2021 № ММВ-7-11/470@).

При условии, если организация или ИП отвечает критериям использования как нулевых, так и пониженных ставок для МСП приложений будет три:

за январь-март — общие;
за апрель-июнь — нулевые (для ряда страхователей из пострадавших отраслей);
за июль-сентябрь (и далее до конца года) — пониженные 15% (для субъектов МСП независимо от отрасли).

Таким образом, РСВ за 3 квартал для пострадавших отраслей будет содержать по три приложения 1 и 2:

С кодом тарифа 01 — в отношении взносов по общим тарифам. Это взносы за 1 квартал, а также взносы с выплат за июль-сентябрь в пределах МРОТ.
С кодом 21 — в отношении нулевых взносов за апрель-июнь.
С кодом 20 — в отношении взносов 15% за июль-сентябрь.

Если организация или ИП не отвечает критериям использования нулевых тарифов, то приложений будет два.

Коды в РСВ при взносах 0%

Специального кода тарифа для «нулевых» взносов сейчас нет, но ФНС рекомендует использовать код 21 для заполнения Приложений 1 и 2, а также следующие коды категории застрахованного лица в подразделе 3.2.1 раздела 3 (письма от 09.06.2021 № БС-4-11/9528@, от 09.06.2021 № БС-4-11/9527@):

КВ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются взносы по нулевому тарифу;
ВЖКВ — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище;
ВПКВ — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ.

РСВ в 2021 году: новая форма и правила заполнения

При заполнении Приложений 1 и 2 к Разделу 1 РСВ проектировщики и разработчики изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции будут указывать код тарифа «22».

При заполнении Раздела 3 с I квартала 2021 года им следует применять соответствующие коды категорий застрахованных лиц из приложения № 7:

ЭКБ — физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
ВЖЭК — застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ. Сюда же относятся временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы;
ВПЭК — иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы.

Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам

Требуется пользоваться новой формой с отдельным обозначением – КНД 1151111. Заполнение формы идёт по всем работникам. Документ содержит следующие виды информации:

Личные данные по всем лицам, которые были застрахованы. Нужны адреса, где они проживают и зарегистрированы, ИНН.
Сведения относительно того, кто выступает в роли плательщика страховых взносов. Эта разновидность платежей считается отдельно.
Описание тех же обязательств, только для КФХ.
Описание физического лица, у которого нет статуса индивидуального предпринимателя. Его должны вносить все, кто работает на текущем рынке.

Раньше такие расчёты опирались только на информацию относительно прибыли. Сейчас речь о полученном доходе. Главное – не перепутать понятия друг с другом. К доходам можно отнести следующие разновидности поступлений в зависимости от выбранных режимов налогообложения:

Сумма прибыли, действующая на основе соответствующего документа, когда применяют патентную систему. Все поступления опираются на имеющееся документальное оформление.
При ЕНВД суммируют доход, ранее вменённый за год. Показатели из строк 100 складывают за последние несколько отчётных периодов.
При УСН в сумму включают и так называемую внереализационную прибыль. Например, когда поступают платежи за аренду помещений. Такие показатели запрещено уменьшать на сумму затрат. Это касается и случаев с применением соответствующего режима. Такая схема не применяется только в случае с социальными платежами.
Для ОСНО учитывают всё, что входит в стандартные документы.

Если есть единственный учредитель – то он считается и генеральным директором. Именно он получает зарплату вместе с другими формами вознаграждения. И в этом случае он числится в системе обязательного страхования. Данные работникам ФНС всё равно передаются, пусть в минимальном виде.

Важно! В документе заполняются все строки, просто получателем расчёта будет только один человек.

При оформлении нулевых расчётов заполнению подлежат следующие компоненты:

Титульный лист.
Первый раздел, где свои данные описывает компания-плательщик страховых взносов.
Второе приложение.
Третий раздел.

Во всех строках указывают цифру 0, когда числовые показатели отсутствуют.

После получения документов налоговая служба организует камеральную проверку. Пояснения запрашивают при выявлении каких-либо ошибок и неточностей. Ответ нужно отправить максимум на протяжении 5 рабочих дней.

При отсутствии какой-то реакции грозит применение штрафа размером до 5 тысяч рублей. Повторные нарушения приводят к тому, что штраф увеличивается до 20 тысяч рублей.

В этом приложении исчисляются пенсионные и медицинские взносы. Оно заполняется в разрезе тарифов, поэтому МСП формируют два приложения 1. Первый раз в графе 001 нужно указать код тарифа «01», что означает базовый тариф, применяемый к выплате в пределах МРОТ. Второй раз приложение 1 заполняется относительно части выплат более МРОТ с кодом «20».

В подразделе 1.1 отражается количеств застрахованных лиц, включая тех, с выплат которым производятся отчисления. Суммы выплат следует отразить нарастающим итогом с начала расчетного периода, а также за 3 последних месяца отдельно.

Например, в компании работает только директор, получающий зарплату 65 000 рублей в месяц. За 2021 год ему выплачено 780 000 рублей. База по основному тарифу составит:

за январь-март – 65 000 * 3 = 195 000 рублей;
выплата в пределах МРОТ за апрель-декабрь – 12 130 * 9 = 109 170 рублей;
база по тарифу 22% равна 195 000 + 109 170 = 304 170 рублей.

Таким образом, сумма взносов по тарифу 22% составит 66 917,4 рублей.

По тарифу 10% облагаются выплаты руководителю за апрель-декабрь, превышающая МРОТ: (65 000 – 12 130) * 9 = 475 830 рублей. Сумма взносов по тарифу 10% составит 47 583 рубля.

Далее в подразделе 1.1 следует указать: суммы выплат, не облагаемые взносами, суммы, которые подлежат вычету, рассчитанную базу и размер взносов с нее (отдельно с базы в пределах лимита и свыше).

Медицинские взносы считаются по такому же принципу ― для них предназначен подраздел 1.2 Приложения 1. Подробнее расчет можно увидеть в образце заполнения РСВ за 4 квартал 2021 года.

В приложении 2 производится исчисление взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Принцип заполнения аналогичный, но есть важные нюансы:

в графе 002 следует вписать признак выплат (прямые выплаты или зачетная система);
на второй странице нужно отразить затраты на выплату страхового обеспечения и суммы, полученные из ФСС.

Вносим данные о сдающем отчет РСВ за 1 квартал 2021, а также о периоде и адресате представления.

Нумеруем страницы, начиная с 001 – титул и до последней.

Вписываем на титул количество страниц отчета. Аналогично, если есть приложения, нумеруем и их и вписываем в предназначенные для этого ячейки.

Фиксированные платежи для ИП в 2021 году

Внебюджетный фонд	Для доходов в пределах лимитов	Для доходов свыше лимита
ПФР	22%	10%
ФСС	2,9% 1,8% — в отношении доходов иностранных граждан, за исключением высококвалифицированных специалистов	0%
ФФОМС	5,1%

Размер дохода физического лица за месяц	В ПФР	В ФФОМС	В ФСС
В пределах федерального размера МРОТ	22% (в пределах лимита базы) 10% (при превышении лимита базы)	5,1%	2,9% 1,8% -для иностранцев
Свыше федерального МРОТ	10% (как в пределах лимита базы, так и сверх него)	5%	0%

Некоторым плательщикам ст. 427 НК РФ позволяет применять пониженные процентные ставки по страховым взносам в 2021 году. Они применяются к выплатам в пределах лимита облагаемой базы. С будущего года к льготным отнесли новую категорию страхователей — российских разработчиков электронной компонентной базы, а также еще больше снизится тариф для IT-компаний.

Так как тарифы различны для каждой категории льготников, сведем применяемые по страховым взносам в 2021 году ставки в единую таблицу.

Вид ответственности и размер штрафа зависит от правонарушения:

Нарушение	Наказание	Основание
Несвоевременная сдача РСВ	Если взносы не уплачены — штраф составит 5% от суммы неуплаченных взносов за каждый месяц просрочки, но не более 30% в общей сумме и не меньше 1 000 руб.; если взносы уплачены — штраф 1 000 руб.; за просрочку нулевого РСВ — штраф 1 000 руб.	ст. 119 НК РФ
Дополнительно к ответственности могут привлечь должностных лиц работодателя, которым будет начислен штраф от 300 до 500 руб.	ст. 15.5 КоАП РФ
Заблокировать расчетный счет за пропуск срока сдачи РСВ налоговики не смогут	Письмо ФНС от 10.05.2017 № АС-4-15/8659
Сдача РСВ на бумаге при обязанности представления в электронной форме	Штраф 200 руб. за документ	ст. 119.1 НК РФ
Отчет сдан с грубыми ошибками, повлекшими занижение базы по взносам	Штраф — 20% от суммы неуплаченных страх взносов, но не менее 40 000 руб.	ст. 120 НК РФ

Снизить размер штрафа (в том числе минимального) вполне реально — если есть смягчающие обстоятельства. К примеру, если опоздать с представлением РСВ всего на 1 день (Письмо Минфина от 18.06.2015 № 03-02-08/35141). Список смягчающих обстоятельств приведен в ст. 112 НК РФ, но ориентирован на «физиков» (личные и семейные проблемы, тяжелое финансовое положение и т. д.). Этот список открытый, поэтому заранее подготовьте аргументы, чтобы убедить контролеров снизить штраф.

Дополнительные листы отчета

Рассмотренные ниже части формы заполняют не все плательщики. Необходимость включать их в отчет связана с теми или иными характеристиками страхователя (организационно-правовая форма, вид деятельности, система налогообложения, наличие права на различные льготы и т. д.).

Лист «Сведения о физическом лице, не являющемся ИП» при необходимости служит дополнением к титульному листу. Его заполняют, если форму сдает физлицо, не указавшее свой ИНН. Идентифицировать такого подателя отчета позволяют персональные данные, которые содержит этот лист:

Дата и место рождения.
Гражданство.
Реквизиты документа, удостоверяющего личность
Адрес местожительства в РФ (для иностранцев можно указать адрес ведения деятельности).

Подр. 1.3 Прил. 1 к разд. 1 посвящен расчету пенсионных страхвзносов по доптарифу для застрахованных лиц, работающих во вредных или опасных условиях труда (ст. 428 НК РФ). Указывают количество таких лиц, основание для применения тарифа, сумму выплат, базу для исчисления и сумму самих дополнительных взносов.

Подр. 1.4 прил. 1 к разд. 1 содержит расчет дополнительных соцвзносов для обеспечения гражданских летчиков и шахтеров, добывающих уголь. Указывают категорию и количество таких лиц, суммы выплат, база для исчисления и сумма взносов.

Прил. 4 к разд. 1 заполняют сведениями о сверхнормативных выплатах соцпособий за счет федерального бюджета гражданам, пострадавшим от радиационных катастроф (Чернобыльская АЭС, ПО «Маяк» и Семипалатинский полигон). Выплаты показывают отдельно по каждой из аварий и по видам пособий.

Расчет по взносам при нулевых тарифах.

за январь-март — общие;
за апрель-июнь — нулевые (для ряда страхователей из пострадавших отраслей);
за июль-сентябрь (и далее до конца года) — пониженные 15% (для субъектов МСП независимо от отрасли).