Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как перейти на УСН с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Окончательно решив применять единый налог, вам необходимо заполнить заявление по форме ЕНВД-2 и подать его в налоговую в интересующем вас муниципальном образовании. Заполнить заявление можно автоматически либо вручную, предварительно распечатав бланк. Налоговая служба согласует вам ЕНВД через 5 рабочих дней.
В заявлении на ЕНВД необходимо указать:
- ФИО ИП
- ОГРНИП
- дату начала деятельности по ЕНВД (не путать с датой регистрации)
- код деятельности в соответствии с ОКВЭД
- место осуществления данной деятельности (адрес)
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Как перейти с ЕНВД на УСН
Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.
Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).
На упрощенке есть ограничения:
- доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
- сотрудников должно быть не более 100 человек,
- предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
Самозанятость: как перейти с ЕНВД на НПД
Налог на профдоход применяют уже по всей России. Более 1,3 миллиона налогоплательщиков уже выбрали этот режим.
Размер налога самозанятого зависит от того, от кого он получил доход:
- если от физлица, ставка налога будет 4%,
- если от компании или ИП — 6%.
Сумма платежа рассчитывается с доходов, но уменьшать доходы на расходы нельзя. Рассчитать и заплатить налог нужно в приложении «Мой налог».
Зарегистрироваться в качестве самозанятого (плательщика НПД) можно в любое время.
ИП не смогут стать плательщиками налога на профессиональный доход, если они:
- продают подакцизные и обязательные к маркировке товары,
- перепродают товары или права на владение, использование и распоряжение недвижимостью,
- добывают и продают полезные ископаемые,
- ведут бизнес на основе договоров поручения, договоров комиссии или агентских договоров.
Как перейти с ОСНО на ЕНВД
Если встал вопрос о переходе с ОСНО на ЕНВД, нужно учитывать следующее:
- Для работы на режиме ЕНВД налогоплательщики должны встать на учет в ФНС по месту нахождения организации (адресу ИП) или месту фактического оказания услуг / выполнения работ.
- Если деятельность ведется в нескольких городах и районах, курируемых разными отделами ФНС, то на учет предприниматель встает в выбранном им отделе по месту нахождения той торговой точки, которая возглавляет список адресов всех подразделений, перечисленных в заявлении о переходе на ЕНВД.
- Организации или ИП, начавшему работать на ЕНВД, дается 5 дней на подачу заявления в ФНС.
- Заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД имеет утвержденную приказом ФНС России от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@ форму и может быть отправлено как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
- ФНС, получившая заявление, в течение 5 дней направляет заявителю уведомление о его постановке на учет. Датой начала работы на ЕНВД считается та, что указана в заявлении.
Налоговая база ЕНВД, расчет налога
Налоговой базой ЕНВД, согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ, является произведение базовой доходности по виду деятельности за квартал и величины физического показателя — характеристики бизнеса.
Базовая доходность — это условный месячный доход, который устанавливается НК РФ по каждому виду деятельности. Он корректируется коэффициентами К1 (коэффициент-дефлятор) и К2, который может состоять из нескольких элементов (факторов), влияющих на размер дохода предпринимателя.
К2 устанавливается органами местной власти.
Если налогоплательщик запоздал с подачей заявления о переходе на ЕНВД и поставлен на налоговый учет по данной системе не с 1-го числа месяца (см. абз. 5 п. 3 ст. 346.28 НК РФ), в таких случаях сумма вмененного дохода рассчитывается по формуле (абз. 3 п. 10 ст. 346.29 НК РФ):
Базовая доходность × Физический показатель Фактическое кол-во дней,
Кол-во дней в месяце × отработанных в режиме ЕНВД.
Рассчитанный вмененный доход умножается на ставку налога и уменьшается на суммы произведенных страховых взносов и выплаченных пособий по нетрудоспособности своим работникам.
Расчет ЕНВД происходит 1 раз каждый год, а определенная сумма является фиксированной и уплачивается каждый квартал.
Этап 5 – НДС при переходе на ЕНВД
Если фирма получала авансы от клиентов, с которых был начислен НДС, то при переходе на ЕНВД этот НДС нужно вычесть (если, конечно, в счет данного аванса еще не произведена отгрузка, не выполнены работы или услуги).
НДС по документам поставщиков, направленный к вычету на ОСНО, нужно восстановить, если приобретенные активы еще не использованы, не реализованы на момент перехода.
НДС по всем неамортизируемым активам нужно восстановить в полном объеме, по амортизируем – пропорционально остаточной стоимости.
Процедуру восстановления нужно проводить в налоговом периоде, предшествующем переходу. Восстановленный налог учитывается в налогооблагаемой базе в качестве расходов при расчете налога с прибыли.
УСН — ЕНВД: особенности перехода
Когда можно перейти на ЕНВД ИП, организациям, до того отчисляющим платежи по упрощенной системе налогообложения? Тут стоит важное ограничение: бизнесмены на УСН не могут перейти на какой-либо иной налоговой режим в середине налогового периода. А им тут является календарный год.
Когда можно перейти с «упрощенки» на ЕНВД? Только с началом налогового года. Однако из этого правила есть исключение. Бизнесмен может в любой момент перейти с УСН на иной налоговый режим в случае, когда его доходы по результатам отчетного периода превысили 60 млн рублей.
Но тут важно отметить, что при данном положении дел «упрощенец» будет автоматически переведен на основной режим — ОСНО. И сразу же после того квартала, в который зафиксировали превышение дохода.
Когда можно перейти на ЕНВД в таком случае? С началом следующего календарного года. Это условие для бывших «упрощенцев» остается прежним.
Почему предприниматели на ЕНВД переходят на ОСН в 2021 году
Отмена ЕНВД была лишь вопросом времени. У индивидуальных предпринимателей есть несколько альтернатив в 2021 году. Для малого бизнеса и относительно небольших организаций подходят специальные режимы налогообложения: УСН, НПД, ПСН и ЕСХН. Но не все предприятия смогут пользоваться данными системами: их специфика заключается в ограничениях на стоимость бизнеса, вид деятельности, доход и количество сотрудников.
Если спецрежимы использовать невозможно или невыгодно, можно перейти на общую систему налогообложения. Она наиболее гибкая и не накладывает ограничения. Переход с ЕНВД на ОСН осуществляется автоматически с первого января 2021. Те, кто не успеет подать заявление о переходе на другой режим, вынуждены будут год вести деятельность на условиях ОСН.
Налог на прибыль при смене ЕНВД на ОСН
При изучении порядка перехода с ЕНВД на ОСНО важно также разобраться с вопросом о том, как рассчитывается налог на прибыль.
Для начала поговорим о налоговой базе. Если услуга получается после первого января, доход нужно включать. Время получения аванса в этом случае не играет никакой роли. В случае перечисления оплаты за сервис, оказанный до перехода, его в базу включать не нужно.
В случае с расходом схема расчета та же: если услуга была получена до января 2021 года, а оплачена после, данная сумма не может быть включена в расходную часть. В случае же с товарами, купленными для реализации, их стоимость учитывается лишь после того, как они будут проданы, а поставщик получит деньги.
Переход с ЕНВД на общую систему налогообложения для многих предпринимателей – необходимость. С 2021 года вмененка отменяется, а бизнесменам нужно искать альтернативный режим, который станет выгодным. Если какой-либо спецрежим подходит больше, чем ОСН, перейти на него следует заблаговременно, ведь в противном случае с общей системой придется работать целый год.
Переход с ЕНВД на патент: плюсы и минусы
Перейти на патент могут только индивидуальные предприниматели. На первый взгляд эта система налогообложения отчасти схожа с вмененкой:
- вы платите фиксированный налог, независимо от суммы прибыли;
- можно совмещать с другими режимами (но при этом вести раздельный учет).
По сравнению с ЕНВД есть и дополнительный плюс — никакой отчетности перед налоговой. Вы один раз оплачиваете полную стоимость патента (или разбиваете платеж на 2 части) и забываете о налогах и декларациях на целый год.
Поэтому небольшому бизнесу именно патент представляется наиболее выгодной альтернативой ЕНВД. Однако перейти на него смогут далеко не все бывшие “вмененщики”, так как этот режим предусматривает ряд ограничений.
- список видов деятельности ограничен;
- режим не подходит для продажи ряда маркированных товаров (лекарств, обуви, изделий из натурального меха) и ряда подакцизных товаров (автомобили, мотоциклы, моторные масла, бензин, дизельное топливо);
- лимит на количество сотрудников — не более 15 человек;
- годовой лимит по доходам не более 60 млн. рублей.
Патентная система налогообложения (патент)
Еще один альтернативный вариант — патент. Многие сравнивают его с ЕНВД или даже приравнивают. И действительно, виды деятельности до боли знакомые (с 1 января 2021 года перечень даже будет расширен), а расчет налога ведется от потенциального дохода.
Несомненные плюсы патента — налоговая пришлет или выдаст на руки документ, где четко расписано какую сумму и до какого числа необходимо оплатить. Не запутаешься. Нет никакой налоговой отчетности. Исключение — отчеты за работников.
Есть возможность самостоятельно выбрать срок действия — от 1 до 12 месяцев. Главное не забывать правила:
- Период должен входить в один календарный год, переходить из одного года в другой патент не может.
- Дата начала патента может быть любой — 1, 10, 24 и т.д. число, но месяцы, входящие в период патента, должны быть полными. Например, нельзя начать применять патент 10 августа и закончить 3 декабря, датой окончания будет — 9 декабря.
- Подать заявление на патент нужно не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала его действия.
Особенности перехода на ЕНВД с разных других систем
Если говорить о замене режима ОСНО на систему единого налога на вменяемый доход, то для его осуществления нет никаких сложностей. Достаточно обратиться в местный представительский орган налоговой службы с заявлением. Сделать это следует в течение пяти дней после введения в эксплуатации вашего предприятия или начала предоставления соответствующих работ или услуг. И по окончании каждого квартала необходимо совершать нужные взносы.
Существуют некие правила перехода на «вмененку», которые следует знать и не стоит игнорировать ради успешной и продолжительной финансовой деятельности. Среди них можно выделить:
- По всем операциям организации необходимо провести процедуру полного восстановления входного НДС, который будет учтен в разделе других расходов.
- В новой налоговой декларации следует учесть все финансовые данные, которые относились к периоду действия старой системы налогообложения. Здесь имеются в виду как доходы, так и расходы организации или ИП.
Если же предприятие использовало режим УСН, то существуют трудности перехода на новую систему посреди текущего года. Точнее говоря, это сделать невозможно, если доходы не превышают определенных показателей. Если же превышают, то такая трансформация проходит автоматически, и регистрация в качестве плательщика ЕНВД будет произведена без вашего участия.
Какие требуются документы
Чтобы совершить переход в режим единого налога на вменяемый доход, налогоплательщику необходимо подготовить некоторые документы для предъявления служащим налогового органа. Список документов, представляемых индивидуальными предпринимателями и ООО, отличается не сильно. Он включает в себя:
- заявление о желании применять ЕНВД;
- свидетельство о постановлении на учет налогоплательщиков и государственной регистрации, в том числе в качестве ИП;
- паспорт для индивидуального предпринимателя.
Не исключается такой вариант, когда организация осуществляет несколько различных видов деятельности, которые обслуживаются разными типами налоговых систем. Законом это не запрещено, но чтобы не было неразберихи в бухгалтерии, необходимо вести отдельные учеты по разным видам коммерческой деятельности и соответствующим им режимам налогообложения.
В каких случаях переход на ЕНВД нево@зможен
Иногда внедрить у себя в организации вмененную деятельность, чтобы работать на оптимизацию выплат по налоговым взысканиям, попросту невозможно. А причинами тому становится ряд нарушений, которые допускают недобросовестные бизнесмены. Среди них можно выделить наиболее распространенные:
- Превышение определенных норм по количеству наемных сотрудников (больше ста человек).
- Более четверти основного капитала компании находится во владении других организаций или юридических особ.
- Нарушение в официальном оформлении организации и ее регистрации.
- Использование патента в качестве основы для перехода с ИП в УСН.
- Деятельность предприятия определяется сельскохозяйственным единым налогом.
Также существуют ограничения в применении ЕНВД по некоторым видам деятельности. Так, не могут воспользоваться данным налоговым режимом:
- автотранспортные компании, имеющие в своем распоряжении более двадцати транспортных средств;
- предприниматели в розничной торговле, если площадь помещения, предназначенного для осуществления торгов, превышает сто пятьдесят квадратных метров;
- рекламные агентства, не занимающиеся размещением и распространением рекламы;
- предприятия, которые работают с юридическими особами, даже если по всем остальным параметрам они подходят для использования ЕНВД.
Несложно убедиться, что ограничений достаточно много, а вышеперечисленные – это еще не все преграды, отдаляющие бизнесмена от возможности внедрения «вмененки» в финансовую деятельность своего предприятия. Чтобы изучить более подробный перечень условий, следует открыть государственный Налоговый кодекс, а также оценить особенности своего региона, а именно виды деятельности в нем, где применима система ЕНВД.
Когда можно перейти с ЕНВД на УСН?
Предприниматели могут самостоятельно решать, какой режим будет ими использоваться, поэтому работники ФНС не могут принудить их к работе по какой-либо системе. Переход с ЕНВД на УСН в 2018 году производится с учетом требований:
- если добровольно желает выполнить данный процесс ИП, то разрешается переход только с начала следующего года, для чего надо до конца декабря подать уведомление в ФНС;
- если деятельность перестает соответствовать требованиям ЕНВД, или в регионе отменяется возможность пользоваться этой системой, то допускается переход с начала следующего месяца;
- некоторые предприниматели совмещают режимы, поэтому если в течение года был превышен физический показатель по ЕНВД, поэтому невозможно далее пользоваться этим режимом, то переходит деятельность автоматически на УСН, а при этом не требуется передавать в ФНС уведомление.
Если будут нарушаться требования перехода, то предприниматель будет привлекаться к административной ответственности. Дополнительно работники ФНС выполнят перерасчет и начислят неустойку. Условия перехода с ЕНВД на УСН являются стандартными и закрепленными в законодательстве, но при этом местные власти могут самостоятельно вносить определенные корректировки в этот процесс.
Налог на прибыль при смене ЕНВД на ОСН
При ОСНО организациями платится налог на прибыль со ставкой в 20%. Исключения составляют IT-предприятия, компании из сферы сельского хозяйства, образовательные и медицинские учреждения, резиденты особых экономических зон.
Список льготников довольно-таки длинный, поэтому если есть подозрение, что компания попадает в него, стоит обратиться к гл. 25 НК РФ.
При вычислении налога на прибыль важны два показателя, из которых складывается прибыль:
- налоговая база;
- расходы.
При расчете обоих показателей важно учитывать условия переходного периода.
- При расчете налоговой базы необходимо учитывать метод исчисления отгрузки – если товар отгружен в этом году, то оплата за него (в какое время она бы ни была сделана), будет включена в налоговую базу.
- Из дохода при исчислении налоговой базы надо вычесть НДС (если отгрузка была после 2021 года, то обязанность по НДС тоже есть).
- При расчете расходной части налога на прибыль следует использовать те же правила, когда затраты на покупку товаров разрешено снизить в том периоде, когда они были перепроданы покупателю.
Поясним по расходам на примере.
ООО «Лютик» купило у поставщика 100 наборов посуды в конце 2020 года, и продало перед Новым годом только 10 из них. 90 наборов будут реализованы в течение 2021 года.
Следовательно, затраты на первые 10 наборов посуды не могут быть учтены при расчете расходов, но оставшиеся 90 – вполне.
Когда можно перейти с ЕНВД на УСН?
Предприниматели могут самостоятельно решать, какой режим будет ими использоваться, поэтому работники ФНС не могут принудить их к работе по какой-либо системе. Переход с ЕНВД на УСН в 2019 году производится с учетом требований:
- если добровольно желает выполнить данный процесс ИП, то разрешается переход только с начала следующего года, для чего надо до конца декабря подать уведомление в ФНС;
- если деятельность перестает соответствовать требованиям ЕНВД, или в регионе отменяется возможность пользоваться этой системой, то допускается переход с начала следующего месяца;
- некоторые предприниматели совмещают режимы, поэтому если в течение года был превышен физический показатель по ЕНВД, поэтому невозможно далее пользоваться этим режимом, то переходит деятельность автоматически на УСН, а при этом не требуется передавать в ФНС уведомление.
Если будут нарушаться требования перехода, то предприниматель будет привлекаться к административной ответственности. Дополнительно работники ФНС выполнят перерасчет и начислят неустойку. Условия перехода с ЕНВД на УСН являются стандартными и закрепленными в законодательстве, но при этом местные власти могут самостоятельно вносить определенные корректировки в этот процесс.
ЕВНД намеревались отменить уже с 2019 года, но налогоплательщикам была предоставлена отсрочка до 2021 года. Министр финансов Антон Силуанов заявляет, что больше отсрочек не будет, с 2021 года «вмененка» перестанет применяться. Дело в том, что при ее использовании большая часть доходов предпринимателей не облагается налогами. Кроме того, для налогоплательщиков этого режима делается исключение при введении маркировки, которая сейчас становится обязательной для все больших групп товаров. Таким образом, алгоритм того, как перейти на ЕНВД, скоро потеряет свою актуальность. Хотя у предпринимателей есть еще 1 год, чтобы работать на этой системе. А тем, кто думает, чем заменить ее в будущем, власти рекомендовали рассмотреть возможность применения режима самозанятых вместо «вмененки».