Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывается налог?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Оплатить НДФЛ можно несколькими способами. Чаще всего используются виртуальные ресурсы, по которым можно быстро передать справки. Чтобы совершить уплату электронным сервисом, потребуется воспользоваться разделом «Уплатыналогов физических лиц».
Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ (с учетом поправок, внесенных Федеральным законом № 372-ФЗ) сумма налога, исчисленная по налоговой ставке, указанной в п. 1 или 3.1 ст. 224 НК РФ, и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается в бюджет в следующем порядке:
|
Ситуация |
Порядок уплаты |
|
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, составляет менее 650 тыс. руб. или равна этой сумме |
Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения |
|
На момент уплаты налога в бюджет сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, рассчитанная нарастающим итогом с начала налогового периода, превысила 650 тыс. руб. |
Уплата налога производится по месту учета (месту жительства) налогового агента в налоговом органе, а также по месту нахождения каждого его обособленного подразделения в следующем порядке:
|
В основном, этот вид льгот касается работников, на чьем попечении находятся несовершеннолетние дети или студенты очной формы обучения (до 24 лет). За каждого ребенка из этой категории полагается вычесть из суммы дохода по 1400 рублей, а если детей больше 2, то каждый последующий отпрыск на иждивении сэкономит на НДФЛ по 3000 руб. Такую же сумму – 3 тыс. руб. – полагается вычитать на ребенка-инвалида 1 или 2 группы. Опекуны, усыновители или попечители имеют те же права, что и родная семья. Права должны быть подтверждены документально.
ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! К работающим по совместительству такой вид льгот может быть применен только на основной работе.
Пример 1. Сотрудница Ласкина Н.А., работающая на окладе 10000 руб. в мес., имеет троих несовершеннолетних детей. По итогам года она получила премию 2000 руб. и материальную помощь 4000 руб. Рассчитаем НДФЛ для Ласкиной Н.А.
Ее доход за год: 12х10000 + 2000= 122000 руб. 4 тыс. руб материальной помощи мы не учитываем, поскольку этот вид дохода не облагается НДФЛ. Сотрудница подпадает под социальные льготы, так как ее годовой доход меньше 200 тыс. руб. На первых двух детей Ласкиной Н.А. полагается вычет по 1400 руб., а на третьего – 3000 руб. Итого, облагаемая налогом сумма: 122000 – (1400 Х 2 + 3000) *12 = 52400 руб. Ласкина Н.А. является резидентом РФ, так что вычисляем НДФЛ по ставке в 13%: 6812 руб.
Порядок исчисления налога
Каждый вид налога рассчитывается согласно строгому перечню правил, регулируемому ст. 52 Налогового Кодекса. Определено, кто вычисляет сумму налога в каждом отдельном случае. Также здесь указаны все параметры, необходимые для расчетов: объект и база, период и срок, льготы и вычеты, если они имеют место быть.
Так, налогоплательщик рассчитывает размер налога, подлежащего уплате за налоговый период (п. 1 ст. 52 НК РФ). Но некоторые отчисления обязаны рассчитать органы ФНС (Федеральной налоговой службы): так это происходит с налогом на имущество физических лиц, на транспорт и земельный участок.
Расчет и отчисление с зарплаты НДФЛ (налога на доходы физических лиц) производит работодатель, а вот с большинства других видов дохода — сам налогоплательщик. Налог с арендной платы, поступающий в местный бюджет, рассчитывается и отчисляется арендодателем (п. 3 ст. 161 НК РФ). Налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей рассчитывается ими самостоятельно.
Общая базовая формула расчета налога выглядит так:
Н = Б х С (Н — налог; Б — налоговая база; С — ставка налога).
В зависимости от вида налога, его база, ставка и льготы определяются соответствующей главой Налогового Кодекса или региональными законодательными актами. Закон гласит, что в налогообложении котируются исключительно рубли, без копеек. Менее 50 коп. — сумма округляется в меньшую, от 50 коп. — в большую сторону (п. 6 ст. 52 НК РФ).
Авансовый платеж по налогу на доходы физических лиц
Для иностранных граждан, прибывших в нашу страну с целью получения дохода, существует специальный режим по уплате НДФЛ. Такие граждане обычно не нуждаются в визе, так как между нашей страной и их существует специальный безвизовый режим. Поэтому для работы им необходимо только зарегистрироваться в миграционной службе о легальном пребывании на территории нашей страны и приобрести специальный патент, дающий право на официальное трудоустройство или введения деятельности.
Данный специальный режим представляет систему фиксированного авансового платежа. Размер, которого составляет тысяча двести рублей в месяц на протяжении всего периода действия патента. Налогоплательщиком уплачивается аванс по месту ведения деятельности на основании имеющегося патента. Сумма аванса индексируется на коэффициент-дефлятор, утвержденный Минфином на отчетный период, а также на коэффициенты, утвержденные региональными органами власти с учетом ситуации на местном рынке труда.
Правовые документы, регламентирующие применение НДФЛ
Документы, регламентирующие применение НДФЛ представлены следующим списком:
| Наименование кодекса | Статья | Описание |
| Налоговый кодекс | 207 | Статья дает определение того, кто является плательщиков налога |
| 208 | Статья определяет виды доходов, которые подпадают под системы обложения данным налогом | |
| 209 — 214 | Статьи дают определение налоговой базы и особенности ее исчисления в разных ситуациях. Например, как доход, полученный не в денежной форме. | |
| 215 | Статья регламентируют особенности определения доходов, получаемых иностранными гражданами на территории нашей страны | |
| 216 | Статья регламентирует налоговый период по данному налогу | |
| 217 | Статья регламентирует доходы, которые не подпадают по системы обложения налогом | |
| 218 — 221 | Статья дает описания налоговых вычетов, применимых для данного налогового режима | |
| 224 | Статья, устанавливает налоговые ставки | |
| 227 | Статья регламентирует применение и порядок уплаты фиксированных авансовых платежей | |
| 231 | Статья устанавливает порядок взыскания и возврата налога |
Распространённые вопросы и ответы на них
Вопрос №1. При лишении прав применения специального режима необходимо ли пересчитывать сумму НДФЛ?
Ответ: Если в течение года по каким-то причинам предприниматель потерял возможность применять специальный режим, ему придется пересчитать за этот период всю сумму неуплаченного налога. В противном случае налоговая инспекция имеет право потребовать возмещение налога с помощью судебных приставов и начислить штрафные санкций за каждый день просроченного платежа.
Вопрос №2. Какие налоговые льготы можно применить при расчете НДФЛ?
Ответ: Не существует нулевых ставок для режима применение НДФЛ. В соответствии с законодательством существует только ряд преференций, которые можно применить в том или ином случае. Проще всего получить налоговые преференции предпринимателям посредством применения специальных налоговых режимов.
Также существует ряд условий, при исполнении которых плательщики имеют право получить право на налоговые вычеты в максимальном размере, установленном законодательством для каждого отдельного случая.
Налоговые вычеты и начисление НДФЛ по физлицам можно разделить на два типа:
- ситуация, когда уменьшается база налогообложения и сумма выплат снижается;
- суммы удержаны и выплачены в бюджет, возвращаются налогоплательщику.
Налоговые вычеты имеют заявительный характер, что означает необходимость подачи заявления в налоговую инспекцию о предоставлении таких вычетов. Это важно!
Основные типы вычетов в начислении НДФЛ за 2019 год:
- стандартные: те, что предоставляются самому работнику, на детей;
- социальные;
- имущественные.
В таблице отражена первая группа.
| Самому работнику | Сумма, руб. | На детей в отношении родителей (усыновителей) | Сумма, руб. |
| Ликвидаторы последствий аварии в Чернобыле | 3000 | На первого ребенка до 18л. (до 24л., если учится очно) | 1400 |
| Военные-инвалиды | 3000 | На первого ребенка до 18л. (до 24л., если учится очно) | 1400 |
| Герои СССР, Герои России | 500 | На третьего и последующих детей до 18л. (до 24л., если учится очно) | 3000 |
| Инвалид-ребенок до 18л. | 12000 | ||
| Ребенок-инвалид 1 или 2 группы | 12000 |
Расчет с дохода предпринимателя
В случае когда средства получены предпринимателем не в виде зарплаты, а в качестве коммерческого дохода, уплата подоходного налога с физлиц переложена на плечи бизнесмена. Процедура усложняется наличием так называемых профессиональных отчислений. Проще говоря, предприниматель уменьшает свою базу для налога на сумму понесенных затрат.
Налоговый период — год. Почти всегда выплачиваются авансовые квартальные платежи. Ставка налога на коммерческий доход (либо иной доход, который связан с профработой) составляет 13%. Налоговая база — это значение дохода, уменьшенное на сумму отчислений (затрат).
В случае профвычета следует учесть, что затраты должны быть включены в перечень принятых и иметь официальное доказательство. Неподтвержденные расходы вычитаются не в полном объеме, а в форме установленного законом процента дохода (от 20 до 40%).
Нет необходимости рассчитывать и платить налог на доходы после каждой операции.
Рассмотрим конкретный пример начисления НДФЛ.
Доходы бизнесмена Петрова В.А. за 1 кв. 2019 г. составили 150 т.р., затраты за этот же период составили 32 тысячи рублей. А также, Петров В.. снимал свою квартиру за 15 т.р. в месяц. Необходимо высчитать сумму НДФЛ.
Налоговая база по доходам бизнеса: 150-32 = 118 тыс. руб.
Размер подоходного налога 13% * 118 = 15,34 тыс. руб.
Прибыль от сдачи квартиры в аренду составляет 15 * 3 = 45 т.р., сумма подоходного налога составляет: 13% * 45 = 5,85 т.р.
Общая сумма налога составляет 15,34 + 5,85 = 21,19 тыс. руб.
Кто должен платить НДФЛ
Для того чтобы не стать объектом штрафных санкций, важно знать, какие категории налогоплательщиков обязаны подавать декларацию и соблюдать срок уплаты НДФЛ. Речь идет о следующих группах граждан:
- лица, не являющиеся налоговыми агентами РФ, но при этом получающие доходы на основании гражданско-правового договора;
- те, кто использует аренду недвижимости в качестве источника дохода;
- лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, не создавая при этом юридического лица;
- физические лица, получившие определенную сумму путем выигрыша;
- граждане, источником дохода которых является дарение денежных средств, имущества, ценных бумаг, исключая близких родственников и членов семьи;
- лица, которые являются резидентами РФ, но доход получают за пределами государства;
- те, кому удалось получить доход посредством доли уставного капитала;
- начисление и срок уплаты НДФЛ является актуальным для тех, кто стал правопреемником автора произведения искусства и науки, а также получил за вознаграждение авторство конкретного изобретения;
- лица, получающие доход от своей частной профессиональной практики;
- граждане РФ, которые получили денежные средства при помощи продажи недвижимого и движимого имущества, находившего в их собственности менее 3 лет;
- физлица, получившие денежные средства любым путем и не осуществившие перечисление НДФЛ.
Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц
Порядок исчисления налога на доходы физических лиц регулируется ст. 225 НК. Общая исчисленная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при получении доходов, облагаемых различными налоговыми ставками, — как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, определяемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз. Сумма НДФЛ определяется в полных рублях (сумма менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляется до полного рубля).
Налоговый период — календарный год. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему периоду.
Порядок и сроки уплаты имеют некоторые особенности для налоговых агентов, физических лиц, получающих определенные виды доходов; ИП и других лиц, занимающихся частной практикой.
Налоговые агенты исчисляют сумму налога:
- нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем начисленным налогоплательщику за данный период доходам, облагаемым по ставке 13%, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога;
- отдельно по каждой сумме доходов, облагаемых иными ставками (9, 15, 30 и 35%);
- без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов и удержанных другими агентами сумм налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты. Уплата налога за счет средств налогового агента не допускается. При заключении договоров и иных сделок запрещается включение в них налоговых оговорок, в соответствии с которыми налоговые агенты, выплачивающие доход, принимают на себя обязательства нести расходы, связанные с уплатой налога за физических лиц.
Налоговые агенты, являющиеся источником выплаты дохода, совокупную сумму налога уплачивают по месту своего учета в налоговом органе. Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, уплачивают налог как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
| Перечисление сумм налога в бюджет налоговыми агентами | |
|---|---|
| Виды выплат налогоплательщикам | Срок |
| 1. Выплаты доходов, производимые из получаемых средств в банке | Не позднее дня фактического получения средств в банке |
| 2. Выплаты, производимые перечислением суммы дохода на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц | Не позднее дня перечисления дохода с банковского счета налогового агента |
| 3. Выплаты, производимые в денежной форме из выручки налогового агента | Не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода |
| 4. Выплаты, производимые в натуральной форме или доходы в виде материальной выгоды | Не позднее дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога |
Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных и удержанных налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за этим периодом.
Налоговое бремя для физических лиц можно облегчить. Для этого предусмотрены налоговые вычеты. Сразу отметим, что такие льготы касаются исключительно резидентов, иностранные граждане не вправе рассчитывать на послабление выплат по НДФЛ. Без права на вычет остаются и индивидуальные предприниматели, применяющие специальные режимы уплаты налогов – ИП на упрощенной системе, на патенте, уплачивающие единый сельхозналог либо единый налог на вмененный доход. Кроме того, безработные граждане, не получающие доход, облагаемый НДФЛ, тоже не могут претендовать на вычеты.
Еще один важный момент: гражданин, получивший доход помимо основной деятельности, обязан задекларировать его до 30 апреля следующего года, а для получения вычета и возврата уже уплаченного НДФЛ декларацию можно подавать в течение всего года, следующего за тем, в котором было совершено событие (покупка квартиры, оплата учебы, лечения или другое).
Нужно ли уведомлять ИФНС об исчисленной сумме НДФЛ
При составлении уведомления об исчисленных суммах налогов для последующей подачи в ИФНС нужно указывать исчисленную сумму НДФЛ. Причем, даже тогда, когда представляется 6-НДФЛ. Это важно, поскольку отчетность по данному налогу поступит в налоговую только по завершении квартала. Между тем сотрудники ИФНС должны доподлинно точно знать, что налогоплательщик перечислил на ЕНС деньги именно для НДФЛ.
Напомним: подача такого уведомления (КНД 1110355) – обязанность каждого налогоплательщика. При помощи его ИФНС определяет, куда, какие суммы нужно распределять, как их списывать с ЕНС. Достаточно оформить одно такое уведомление и включить в него суммы всех налогов (в т. ч. по НДФЛ), взносов, сборов, которые требуется заплатить в один общий срок до 28 числа.
Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами, которые имеют специфическое назначение – мобилизацию средств в распоряжение государства. Иными словами, налоги представляют собой совокупность финансовых отношений, связанных с формированием денежных средств государства для выполнения соответствующих функций. Налоги поэтому и возникли вместе с товарным производством и с появлением государства.
Специфические признаки налогов:
• тесная связь налогов с государственной властью, для которой они являются важнейшим источником доходов;
• принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства;
• участие в экономических процессах общества.
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
1) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов;
2) организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налоговыми агентами;
3) Министерство финансов РФ, министерства финансов республик;
4) Федеральная налоговая служба РФ и ее подразделения в России (далее – налоговые органы);
5) Государственный таможенный комитет РФ и его подразделения (далее – таможенные органы);
6) государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы и должностные лица, осуществляющие в установленном порядке помимо налоговых и таможенных органов прием и взимание налогов и (или) сборов, а также контроль за их уплатой налогоплательщиками и плательщиками сборов (далее – сборщики налогов и сборов);
7) финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт-Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов (далее – финансовые органы), иные уполномоченные органы – при решении вопросов об отсрочке и о рассрочке уплаты налогов и сборов и других вопросов, предусмотренных НК РФ;
8) органы государственных внебюджетных фондов.
Экономические принципы налогообложения представляют собой сущностные, базисные положения, касающиеся целесообразности и оценки налогов как экономического явления. Впервые они были сформулированы в 1776 г Адамом Смитом в работе «Исследование о природе и причинах богатства народов». А. Смит выделил пять принципов налогообложения, названных позднее «Декларацией прав плательщика»:
1. Принцип хозяйственной независимости и свободы налогоплательщика, основанный на праве частной собственности (все остальные принципы, как считал А. Смит, занимают подчиненное данному принципу положение).
2. Принцип справедливости, заключающийся в равной обязанности граждан платить налоги соразмерно своим доходам.
3. Принцип определенности, из которого следует что сумма, способ и время платежа должны быть заранее известны налогоплательщику.
4. Принцип удобности, согласно которому налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.
5. Принцип экономии, в соответствии с которым издержки по взиманию налога должны быть меньше, чем сами налоговые поступления.
В настоящее время реально воплощены на практике четыре следующих экономических принципа налогообложения: справедливости, соразмерности, максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков и экономичности (эффективности).
Каждый из указанных принципов нуждается в отдельном рассмотрении.
Согласно принципу справедливости каждый подданный государства обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.
Принцип соразмерности заключается в соотношении наполняемости бюджета и неблагоприятных для налогоплательщика последствий налогообложения. Данный принцип можно также сформулировать как принцип экономической сбалансированности интересов налогоплательщика и государственного бюджета.
Принцип максимального учета интересов и возможностей налогоплательщиков является одним из важнейших экономических положений, известных в России еще с начала ХIХ в. В соответствии с данным принципом налогообложение должно характеризоваться определенностью и удобством для налогоплательщика. Другими проявлениями этого принципа являются информированность налогоплательщика (обо всех изменениях налогового законодательства налогоплательщик должен быть проинформирован заранее) и простота исчисления и уплаты налога.
Принцип экономичности называют также принципом эффективности, так как по сути он означает, что суммы сборов по каждому отдельному налогу должны превышать затраты на его сбор и обслуживание.