Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Уточненный расчет по страховым взносам в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Первое, чем отличается уточненный отчет от первичного, это цифра в поле «Номер корректировки» на титульном листе. Если РСВ сдается впервые, в «окошко» вписывается «0». В случае же, если имеет место корректировка, проставляется ее порядковый номер – «1», «2», «3» и т.д.
Когда и как сдавать корректировку РСВ
Сроки сдачи уточнённого расчёта не закреплены в законе. Но следует учитывать некоторые нюансы.
Сдать корректировку можно в сроки представления первичного расчёта. Допустим, вы сдали РСВ за девять месяцев в начале октября. А в середине октября обнаружили ошибку. Если отправить корректировку до конца октября, то можно избежать штрафа.
В ситуации, когда ошибку обнаружили сразу после отправки РСВ или на следующий день, не следует торопиться. Лучше дождаться, пока ФНС зарегистрирует у себя первичный расчёт — только после этого она сможет принять уточнённый.
Если срок сдачи первичного РСВ уже истёк, сдавайте корректировку сразу, как только найдёте ошибку. Если успеть исправить неточность до того, как её обнаружат налоговики, штрафов не будет.
Уточнёнку сдают в ФНС по месту учёта. Если в компании 10 или менее сотрудников, можно сдать её на бумаге или в электронном виде. Если численность сотрудников превышает эту цифру, то ФНС примет только электронный отчёт.
Не все обнаруженные ошибки требуют отправки уточнённого РСВ — если они не повлияли на расчёт сумм страховых взносов или на идентификацию застрахованного лица, их можно не исправлять. Корректировка РСВ будет обязательной, если:
- забыли туда добавить сотрудника, или наоборот, включили лишнего;
- указали неверную сумму вознаграждений;
- ошиблись в расчёте страховых взносов.
Когда нужно внести исправления и как это сделать
Поскольку порядок уплаты страховых взносов с 2017 года регулируется Налоговым кодексом в главе 34, то и порядок внесения исправлений соответствует правилам налогового законодательства.
Так, статья 81 НК РФ предусматривает обязательную подачу корректирующего отчета в случае обнаружения ошибки, приведшей к занижению суммы налога. Если же ошибка не привела к неуплате налога, то плательщик вправе не сдавать корректировку, а внести исправления в текущем периоде.
Порядок внесения исправлений в РСВ прописан в п. 1.2 приложения 2 к Приказу ММВ-7-11/551@. Уточненный расчет составляется по той же форме, по какой был предоставлен первичный. На титульном листе необходимо указать порядковый номер корректировки.
В уточненный РСВ переносятся верные данные из первичного и вносятся исправления в неверные.
Особый порядок установлен для заполнения раздела 3, предназначенного для отражения сведений о начислениях в отношении каждого отдельного работника. Он заполняется только по тем сотрудникам, по которым вносятся изменения. По остальным работникам раздел 3 заполнять в корректирующем отчете не нужно.
Чтобы избежать штрафа за неполную уплату соцвзносов (ст. 122 НК РФ), необходимо до подачи уточненного РСВ уплатить в бюджет недоимку и пени за просрочку. Пени необходимо рассчитать в соответствии со статьей 75 НК РФ.
Кто сдает РСВ за 1 квартал 2020 года
Расчет по страховым взносам введен с 2017 года. Он заменил сразу несколько форм, отмененных после передачи страховых взносов в ведение налоговиков: РСВ-1, РСВ-2, РСВ-3 и частично 4-ФСС.
Сдать РСВ за 1 квартал 2020 года должны работодатели, осуществляющие выплаты:
- сотрудникам, работающим по трудовым договорам (независимо от срока его действия);
- лицам, с которыми заключены договоры ГПХ;
- авторам произведений по договорам авторского заказа;
- «физикам» по договорам об отчуждении исключительного права на некоторые результаты интеллектуальной деятельности, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности.
Сдают РСВ следующие работодатели:
- организации;
- обособки российских организаций, самостоятельно выплачивающие доход своим работникам и платящие с него взносы в бюджет;
- обособки иностранных организаций, работающие на территории России;
- ИП;
- главы КФХ;
- физлица без статуса ИП.
Нулевой РСВ сдают:
- единственные учредители, работающие одновременно гендиректорами;
- организации или ИП, если в отчетном периоде у них не было деятельности и выплат сотрудникам;
- главы КФХ при отсутствии сотрудников и деятельности.
Как исправить ошибки в отчете?
Для исправления различных ошибок в отчете необходимо:
- Чтобы исправить ошибку в СНИЛС сострудника, необходимо на титульном листе указать порядковый номер корректировки «001», также приложить раздел №1,как и в первичном расчете и сюда же войдет раздел 3, заполненное на сотрудника, в чьем СНИЛС была ошибка. Стоит обратить внимание, что на этого же сотрудника необходимо приложить копию страхового свидетельства, ИНН и паспорт.
Важно: уточненный раздел № 3 в отношении остальных сотрудников, у которых не было допущено ошибок, сдавать не надо.
- Ошибка – в раздел № 3 в случае, например, если в отчет не были включены сотрудницы, которые находятся в декрете и получают пособие по уходу за ребенком до достижения им 1,5 лет. Эту ошибку необходимо корректировать. В данной ситуации бухгалтеру необходимо сдать корректировку с номер «001». В него войдет раздел № 1 и приложения к нему, которые содержались в исходном расчете. Сведения в уточненном разделе № 1 и приложениях должны быть точно такими же, как в исходном расчете, то есть суммарными по всем работникам. Добавочно к этому в уточненный расчет войдет раздел № 3 в отношении «декретниц» с номером корректировки «000» и заполненной строкой 210 подраздела
- Чтобы исправить ошибку в сумме необходимо также сделать корректировку, следующую по номеру. Еще раз перепроверить все суммы начисленных взносов и занести их в Раздел 1,в Приложении 2 перепроверить сумму начисленной заработной платы.
Варианты сроков подачи обязательного уточнения и их последствия
Для обязательного к сдаче уточненного отчета возникновение связанных с ним санкций зависит от того, когда подается такой отчет (ст. 81 НК РФ):
- до окончания срока, установленного для подачи исходной отчетности, — санкций не будет (п. 2);
- после срока, установленного для подачи исходной отчетности, но до завершения срока уплаты начисленных сумм, — санкций не будет, если ИФНС до этого момента не известила плательщика об обнаружении в отчетности ошибок, требующих ее обязательного уточнения, или о назначении выездной проверки (п. 3);
- после завершения обоих сроков (и сдачи, и уплаты) — санкций удастся избежать, если (п. 4):
- ИФНС до этого момента не известила плательщика об обнаружении в отчетности ошибок, требующих ее обязательного уточнения, или о назначении выездной проверки, а сам плательщик до подачи уточненки выплатил суммы, доначисленные к уплате согласно уточненной отчетности, и пени на эти суммы (подп. 1);
- уточненка подана после завершившейся выездной проверки, охватывавшей в т. ч. и период уточнения, и в ходе нее ошибки, требующие обязательной корректировки отчетности, выявлены не были (подп. 2).
Все эти правила сейчас в полной мере применимы к страховым взносам (п. 7 ст. 81 НК РФ) так же, как и то, что уточняющая отчетность по ним должна быть подана на бланке той формы, которая действовала в периоде уточнения (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Как сравнить первый и третий разделы в корректировочных Расчетах по страховым взносам
Допустим, в первом разделе Расчета один сводный показатель, а в третьем разделе – один персонифицированный (имя) и один — числовой. Итак, подаем первичный отчет за I квартал. У нас три сотрудника: Иванов, Петров и Сидоров, у каждого в третьем разделе по 100 рублей.
Условно первичный расчет можно представить так:
| Отчет | Сотрудник | 1 раздел | 3 раздел |
| 0 | Иванов | 100 | |
| 0 | Петров | 100 | |
| 0 | Сидоров | 100 | |
| 0 | 300 | 300 |
Проверяем контрольное соотношение (1 раздел = 3 раздел): 300 = 300, все в порядке (рис. 1).
Рис.1.
Затем подаем корректирующий первый расчет. В нем по Иванову подаем новые данные – 250 рублей (величина страхового взноса увеличилась на 150 рублей) и добавляем еще одного сотрудника — Кузнецова, которого «забыли» подать в первичном расчете (новые данные).
Как уточнить данные в разделе 3
Если нужно уточнить данные в разделе 3 расчета, важно, в чем ошиблись: в персональных данных или в количестве человек.
Ошибки в персональных данных физлиц. По каждому застрахованному физлицу, по которому нашли нестыковки, в соответствующих строках подраздела 3.1 расчета укажите персональные данные из первоначального расчета. При этом в строках 190–300 подраздела 3.2 расчета везде укажите «0». По этим же сотрудникам заполните подраздел 3.1 с корректными персональными данными и строками 190–300 подраздела 3.2 расчета.
Другие ошибки в разделе 3. Если в первоначальном расчете забыли указать кого-то, то в уточненный включите раздел 3 со сведениями об этих людях. Также скорректируйте показатели раздела 1. Указали лишних? Тогда в уточненный расчет включите раздел 3 с данными по этим физлицам, в строках 190–300 подраздела 3.2 везде укажите «0». Одновременно скорректируйте раздел 1 расчета. Если нужно по отдельным людям изменить показатели из подраздела 3.2 расчета, в уточненный расчет включите раздел 3 со сведениями о них с корректными показателями в подразделе 3.2 расчета. Если поменялась общая сумма взносов, скорректируйте раздел 1 расчета. Если показателей в подразделе 3.2 нет, то в строках 190, 200, 260 и 270 поставьте прочерки, в остальных – нули.
Подать уточненку надо, соблюдая сроки
Расчет по страховым взносам положено сдать до 30-го числа месяца, следующего после окончания квартала. Уточненка, поданная раньше этой даты, будет означать, что расчет сдан на дату уточнения, то есть своевременно (п. 2 ст. 81 НК РФ). Исправления после отчетной даты могут привести к начислению пеней и штрафу, если сумма взносов увеличилась. Чтобы вас не оштрафовали, надо перечислить недоимку и пени раньше, чем подавать уточненный расчет. Как и в случае с налогами, сделать это следует до того, как ошибку обнаружат сами контролеры или же будет назначена выездная проверка за данный период.
Если исправления требуются в разделе 3 расчета, который затрагивает персонифицированный учет, нужно соблюдать прописанные сроки. Ведь такие ошибки делают расчет непредставленным (о чем говорилось выше).
После получения расчета с ошибками контролеры направят уведомление. Для внесения правок отводится 5 дней. Считать нужно с даты отправки уведомления в электронном виде. Если оно было на бумаге, тогда срок для уточнения составит 10 дней (п. 7 ст. 431 НК РФ). Дни, как обычно, рабочие.
Соблюдение этих сроков избавляет от санкций за несвоевременную подачу расчета. Датой сдачи отчетности будет день подачи первоначального варианта. В противном случае последуют штраф от 1 000 руб. до 30% от суммы взносов по данным расчета (п. 1 ст. 119 НК РФ) и ставшая возможной блокировка счета.
Больше о сроках подачи обязательного уточнения и их последствиях читайте здесь.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Штраф за просроченный ЕРСВ платят тремя платежками.
Варианты сроков подачи обязательного уточнения и их последствия
Для обязательного к сдаче уточненного отчета возникновение связанных с ним санкций зависит от того, когда подается такой отчет (ст. 81 НК РФ):
- до окончания срока, установленного для подачи исходной отчетности, — санкций не будет (п. 2);
- после срока, установленного для подачи исходной отчетности, но до завершения срока уплаты начисленных сумм, — санкций не будет, если ИФНС до этого момента не известила плательщика об обнаружении в отчетности ошибок, требующих ее обязательного уточнения, или о назначении выездной проверки (п. 3);
- после завершения обоих сроков (и сдачи, и уплаты) — санкций удастся избежать, если (п. 4):
- ИФНС до этого момента не известила плательщика об обнаружении в отчетности ошибок, требующих ее обязательного уточнения, или о назначении выездной проверки, а сам плательщик до подачи уточненки выплатил суммы, доначисленные к уплате согласно уточненной отчетности, и пени на эти суммы (подп. 1);
- уточненка подана после завершившейся выездной проверки, охватывавшей в т. ч. и период уточнения, и в ходе нее ошибки, требующие обязательной корректировки отчетности, выявлены не были (подп. 2).
Все эти правила сейчас в полной мере применимы к страховым взносам (п. 7 ст. 81 НК РФ) так же, как и то, что уточняющая отчетность по ним должна быть подана на бланке той формы, которая действовала в периоде уточнения (п. 5 ст. 81 НК РФ).
Как исправить ошибку в РСВ за период, предшествующий 2017 году
А что же делать, если потребовалась корректировка РСВ за период, предшествующий 2017 году, например за 2016 год? Такой расчет в зависимости от того, в каких начислениях выявлена ошибка, следует сдать либо в ПФР, оформив его на необходимом бланке (РСВ-1, РСВ-2 или РВ-3), либо в ФСС, использовав для этого прежний (действовавший до 2017 года) бланк формы 4-ФСС.
В отчетах, сдаваемых в ИФНС, эти корректировки никак отражаться не будут (письмо Минфина России от 21.08.2017 № 03-15-07/53488).
Оформление РСВ за 2016 год и ранее, представляемого в ПФР, будет осуществляться на бланке и по правилам, утвержденным постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п в последней редакции. Правила заполнения РСВ-1 предписывают доначисления взносов отражать в строке 120 раздела 1, в разделах 4 и 6 отчета. В отношении застрахованных лиц, начисления по которым оказались измененными, потребуется также представить корректировку индивидуальных сведений.
Как теперь исправлять ошибки в РСВ-1
| Отчетный период | Cрок подачи первичного расчета на бумажном носителе | Cрок подачи первичного расчета в электронном виде в 2016 | Cрок подачи уточненного расчета в электронном виде |
| I квартал | не позднее 15 мая | не позднее 20 мая | до 1 июля |
| Полугодие | не позднее 15 августа | не позднее 22 августа | до 1 октября |
| 9 месяцев | не позднее 15 ноября | не позднее 21 ноября | до 1 января 2017 года |
| Год | не позднее 15 февраля | не позднее 20 февраля 2017 года | до 1 апреля 2017 года |
На титульном листе уточненного расчета в поле “Номер корректировки” надо обозначить номер корректировки. Например, 001, если вы подаете первую уточнёнку за данный период, 002 — в случае повторного исправления и т.д. Также необходимо заполнить разделы 1 и 2. В них приведите верные сведения с учетом того, что суммы начисленных взносов будут больше, чем в исходном РСВ-1.
В поле “Причина уточнения” выбирается значение “1” в случае уточнения показателей, касающихся уплаты страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам) (например, арифметическая ошибка при исчислении взносов, неверная уплата из-за ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление взносов).
В поле “Причина уточнения” выбирается значение “2” в случае уточнения сумм начисленных страховых взносов на ОПС (в том числе по дополнительным тарифам). Такое же значение причины уточнения устанавливается, если необходимо корректировать и начисленные и уплаченные взносы в ПФР.
Срок подачи зависит от того, кем обнаружена неточность. Если страхователь самостоятельно выявил ошибку, то следует поспешить со сдачей корректировки, хотя в НК РФ нет точных сроков её подачи.
- Чтобы не выплачивать штраф размером 20 % от суммы недоплаченных взносов (п.1 ст. 122 НК РФ), до сдачи корректировки следует заплатить недоимку по страховым взносам и начисленные пени (п.4 ст. 81 НК).
- Если ошибка выявлена сотрудниками налоговой, то страхователю даётся 5 дней на то, чтобы подать корректировку. При нарушении этого срока налагается штраф в размере 5 000 рублей.
Подаётся корректировка также, как и начальный отчёт РСВ.
- Если численность сотрудников больше 25 человек, то отчёт передаётся в электронном виде.
- Если штат меньше 25 человек, то допускается сдать расчёт в бумажном варианте.
Расчёты по суммам начисленных и уплаченных взносов передаются в налоговую по месту регистрации предприятия по итогам каждого квартала в срок до 30 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Производить отчёт необходимо нарастающим итогом.
Ошибка может быть обнаружена раньше 30-го числа или после. Если уточнённый расчёт предоставляется до 30 числа, то днём сдачи расчёта считается дата сдачи корректировки. При этом податель расчёта не должен забыть уплатить неначисленную ранее и поэтому неуплаченную сумму недостающих страховых взносов, а также пени по этой сумме.
Из чего состоит уточненный расчет
Чтобы определить, какие разделы включить в состав уточненки, нужно посмотреть на первичный расчет. Страхователь должен сформировать уточненный расчет, включив все разделы, которые присутствовали в первоначальном. Исключение — третий раздел РСВ. Данный раздел включается в уточненку только при внесении в него изменений.
Например, в первичном РСВ раздел 3 представлен на пятерых сотрудников. Бухгалтер обнаружил недостоверные данные по работнику, занимающему ставку технолога. По остальным четверым работникам информация верная. В этом случае бухгалтер включит в уточненный РСВ раздел 3 только с исправленными данными по технологу, а остальных работников в третьем разделе отражать не будет. Если бы ошибки были допущены в других разделах первичного расчета, а раздел 3 был бы актуален, то уточненный расчет бухгалтер подал бы без включения в него раздела 3.
Конечно же, уточненный расчет содержит и титульный лист. Как раз в нем есть специальное окошко с номером корректировки. Сдавая уточненку впервые, поставьте там цифру 1. Уточняя данные второй раз, поставьте цифру 2 и т.п.
Как уточнить персональные данные в РСВ
Автор: Анна Луценко, бухгалтер отдела бухгалтерского учета компании «ГЭНДАЛЬФ»
Материалы газеты «Прогрессивный бухгалтер», апрель 2019 г.
Рассказываем, как правильно составить корректирующий расчет по РСВ.
Нередкими бывают те случаи, когда после сдачи и приема налоговым органом отчетности по страховым взносам бухгалтером могут быть обнаружены неточности в заполнении персональных данных работников, либо же непосредственно со стороны ИФНС может поступить требование о некорректности заполнения ФИО, СНИЛС, ИНН и пр. по физлицам из раздела 3 Расчета по страховым взносам (РСВ) и соответствующем устранении указанных несоответствий.
В подобных ситуациях бухгалтеру необходимо сдать корректирующий расчет. Если организация/ИП проигнорирует исполнение налогового требования по данной части вопроса, то предприятие ожидают штрафные санкции по ст. 119 НК РФ. Однако при заполнении корректировки важно учесть некоторые нюансы.
В соответствии со ст. 431 НК РФ должен быть в обязательном порядке представлен уточненный расчет, если:
неверно указаны персональные данные застрахованных физлиц;
сумма всех взносов, указанных по каждому сотруднику из раздела 3 РСВ не равна величине взносов, отраженных в разделе 1 РСВ;
в разделе 3 РСВ присутствуют ошибки в числовых показателях.
Кроме того, уточненный расчет требуется обязательно подать, когда допущенная ошибка в первоначальном отчете привела к занижению суммы бюджетных обязательств (начисленных страховых взносов) – ст. 81 НК РФ. Если показатели взносов завышены в отчете, то сдавать коррекцию можно на свое усмотрение.
Отражение некорректных персонифицированных данных в разделе 3 РСВ является наиболее частой ошибкой.
В сведениях о застрахованных физлицах ИФНС в обязательном порядке сверяют ФИО и СНИЛС работников из отчета РСВ со своей базой. Если есть расхождения, то налоговый орган в своем требовании/уведомлении запрашивает либо пояснения о выявленных несоответствиях, либо же корректирующий расчет. Уточнение или пояснения нужно подать в течение пяти дней со дня получения настоящего уведомления. Что касается ИНН застрахованных лиц, то по данному реквизиту предоставление уточненных данных не требуется, поскольку в контрольных соотношениях не предусмотрена проверка ИНН. Но несмотря на это, ФНС все-таки зачастую просят о корректировке ИНН.
Работников, у которых необходимо исправить персональные сведения, в разделе 3 их требуется отразить дважды (Письмо ФНС РФ от 26.12.2018г. № БС-4-11/25634).
Первый раз раздел 3 заполняется для аннулирования неверных данных по сотруднику. Для этого по строке 010 ставится номер корректировки «1», а по строке 040 указывается первоначальный номер страницы персонифицированных сведений. К примеру, в первичном расчете по физлицу Гавриленко Татьяне Ивановне необходимо исправить фамилию, номер страницы с ее сведениями – 53, следовательно, в уточненном расчете так же нужно проставить по строке 040 «53». Далее в подразделе 3.1 по строкам 060-150 переносятся исходные данные из первичного отчета (с ошибочными данными), а по строкам 160-180 необходимо проставить «2» (лицо не подлежит страхованию), в подразделе 3.2.1 по строкам 210-240 ставятся прочерки – таким образом все данные по начисленным взносам физлица обнуляются.
После этого персональные сведения по данному сотруднику нужно заполнить во второй раз, при этом указав уже исправленную информацию. Номер корректировки по строке 010 указываем в этот раз «0», а номер страницы по строке 040 должен быть уникальным, отличным от всех номеров, которые отражены в первичном РСВ. Например, в исходящем отчете всего было 69 сотрудников и номер последней страницы «69». Соответственно, в уточненном расчете во второй раз по сотруднику нужно отразить номер страницы «70» по строке 040. Это необходимо для того, чтобы налоговым органом были зарегистрированы новые верные данные по застрахованному лицу. Далее в подразделе 3.1 по строкам 060-150 указываются верная персональная информация, а по строкам 160-180 ставится признак «1» (лицо подлежит страхованию). В подразделе 3.2.1 по строкам 210-240 соответственно указываются суммовые показатели базы исчисления страховых взносов и величины рассчитанных взносов.
Также требуется заметить, что раздел 1 в уточненном расчете заполняется в обычном порядке, то есть все данные полностью переносятся из первичного РСВ. Если по работнику начисляются страховые взносы по дополнительному тарифу, то заполнение подраздела 3.2.2 аналогично заполнению подраздела 3.2.1 (первый раз заполняются прочерки, во второй раз – суммовые показатели).
Следует обратить внимание, в случае, если в первичный расчет случайно попали физлица, информация по которым не должна отражаться в отчете, то в уточнении сведения по ним необходимо только обнулить, заполнив раздел 3 один раз.
Обратите внимание, что при указании в предоставляемом плательщиком расчете недостоверной персональной информации по каждому застрахованному физлицу такой отчет считается непредставленным (п. 7 ст. 431 НК РФ). Игнорировать получение уведомлений от инспекций о непредставлении сведений не стоит, поскольку это влечет наложение санкций и штрафов.