Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Страховые тарифы с 1 января 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Верховный суд РФ пришел к выводу, что в ряде случаев заключаемые ГПД с ИП, в которых предусмотрено ежемесячное вознаграждение, соблюдение трудового распорядка и т. п., должны быть переквалифицированы в трудовые договоры, т. к. они противозаконны и ущемляют права работников (определение ВС от 27.02.17 № 302-КГ17-382). Значит, компании сильно рискуют, когда заключают ГПД, очень похожие на трудовые договоры.
Для наглядности основные отличительные признаки этих договоров приведены в таблице:
|
Признаки |
Договор ГПХ |
Трудовой договор |
|
Стороны договора |
Заказчик и исполнитель |
Работодатель и работник |
|
Предмет договора |
Конкретное задание |
Согласно должностной инструкции |
|
Оплата по договору |
Вознаграждение |
Оплата труда |
|
Выполнение договора |
Лично или с привлечением третьих лиц |
Лично |
|
Срок выполнения |
Определенный, который заканчивается по итогам выполнения договора |
Бессрочный. Срочный только в особых случаях |
|
Время и окончание рабочего дня |
Не регламентировано |
Правила внутреннего трудового распорядка |
|
Условия труда |
Исполнитель самостоятельно оборудует свое рабочее место |
Работодатель обязан оборудовать рабочее место, обеспечить инструментами и при необходимости выдать спецодежду и обувь |
|
Документальное оформление |
Договор ГПХ |
Приказ о приеме. Запись в трудовой книжке, если работник ранее не написал отказ от бумажной трудовой. Передача сведений в ПФР по форме СЗВ-ТД. Трудовой договор |
|
Служебная командировка |
Поездка исполнителя не считается командировкой и оплачивается исполнителем самостоятельно. Заказчик не может направить в командировку |
При направлении в командировку работодатель выплачивает суточные, расходы на проезд и проживание |
Таблица по страховым взносам
Для того чтобы разобраться, в каком случае нужно, а в каком не нужно платить страховые взносы по ГПД, рассмотрим таблицу:
|
Предмет договора |
Включается ли в базу по страховым взносам |
|
Договор подряда |
Включается |
|
Авторские вознаграждения |
Включается, за минусом документально подтвержденных расходов |
|
Отчуждение прав на результаты интеллектуальной деятельности |
Включается, за минусом документально подтвержденных расходов |
|
Договор купли-продажи |
Не включается |
|
Договор возмездного оказания услуг |
Включается |
|
Лицензионный договор |
Включается, за минусом документально подтвержденных расходов |
|
Договор аренды |
Не включается |
|
Договор займа |
Не включается |
|
Договоры, заключаемые с UEFA и ее дочерними организациями, коммерческими партнерами, поставщиками товаров, а также с Российским футбольным союзом |
Не включается по 31.12.2020 |
|
Договоры, заключаемые с Международной ассоциацией футбола FIFA |
Не включается |
|
Волонтерство |
Не включается |
Страховые взносы с компенсации расходов
Исполнитель по ГПД на оказание услуг или выполнение работ может рассчитывать на получение компенсации своих издержек (п. 2 ст. 709, ст. 783 ГК РФ). Компенсировать можно, например, документально подтвержденные расходы исполнителя на материалы, работы, услуги, прямо использованные для выполнения этого договора ГПХ. Или это могут быть расходы на проезд и/или проживание, если привлечен иногородний работник или объект подряда находится в отдаленном месте. На суммы выплаченной компенсации страховые взносы не начисляются.
Все расходы, подлежащие компенсации, должны быть подтверждены документально. В противном случае у налогоплательщика могут быть проблемы с ФНС. Такой позиции придерживаются и контролирующие органы (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, письмо Минфина РФ от 21.08.2017 № 03-15-06/53442).
А вот если принято решение компенсировать физлицу расходы на приобретение оборудования, то в случае неначисления страховых взносов на такие выплаты возможен спор с налоговыми органами. Так как компенсация расходов на покупку оборудования или инструмента может расцениваться как вариант оплаты по ГПД, ведь исполнитель будет пользоваться данным оборудованием и для выполнения работ по другим договорам или в личных целях.
Чем отличается договор ГПХ от трудового?
К трудовому и гражданско-правовому договорам применяются различные принципы правового регулирования. Различия представим в виде таблицы.
| Договор ГПХ | Трудовой договор |
|---|---|
| Исполнитель не является штатным сотрудником организации, выполняет работу в рамках конкретного договора самостоятельно или с привлечением третьих лиц | Работник выполняет функции, соответствующие его должности по штатному расписанию или поручаемых заданий |
| Оплата труда производится после приемки ее результатов | Оплата труда производится не реже двух раз в месяц в размере не ниже МРОТ |
| Нет подчинения правилам внутреннего трудового распорядка | Работники обязаны подчиняться правилам внутреннего трудового распорядка |
| Время работы планируется самостоятельно, важно передать результат труда в срок, установленный договором | На штатных работников распространяется право на отдых, включая ограничение рабочего времени, предоставление выходных дней, оплачиваемого отпуска |
| Повышение уровня квалификации не влияет на результат труда | Возможность повышения уровня квалификации и карьерного роста |
| Исполнитель несет ответственность за результат труда | Работник несет ответственность за трудовой процесс и исполнение своих должностных обязанностей |
| Договор имеет строго установленный срок | Договор заключается на неопределенный срок, за исключением некоторых случаев |
Отличительные признаки договора подряда
Кто может стать работодателем по гражданско-правовому договору — ГПД — с физическим лицом, заключенным в связи с выполнением работ? Любое лицо — юридическое или физическое, причем последнее может оказаться как ИП, так и не имеющим этого статуса. В свою очередь, и исполнитель может быть как обычным физлицом, так и ИП.
Что отличает отношения по такому договору? Прежде всего, наличие конкретной работы определенного объема, которую необходимо сделать в оговоренные сроки. Допускается выполнение ее исполнителем как своими силами, так и привлекаемыми им лицами, с использованием для этой цели как своих собственных материалов и оборудования, так и материалов и оборудования заказчика.
В процессе выполнения работы по ГПД ее исполнитель не подчиняется режиму работы, действующему у его работодателя, но несет ответственность:
- за качество сделанного им или привлеченными лицами;
- соблюдение сроков по договору;
- сохранность имущества и материалов, переданных ему заказчиком.
Особенности условий такого договора зависят также от того, к какому именно виду подрядных работ относятся выполняемые физлицом (гл. 37, 38 ГК РФ).
Договор гпх с физическим лицом – обязанности заказчика по налогам
Инфо Нюансы возмездного соглашения Соглашение относительно возмездного оказания услуг формируется исключительно в письменном виде. Крайне важно обращать внимание на имеющиеся нюансы, а именно: Предметом соглашения выступает оказание услуг Нередко в соглашении отображается краткая суть, а все подробности – в соответствующем приложении. Предметом соглашение могут выступать краткосрочные действия. К примеру, заказчик может доверить по договору, составить декларацию либо вести бухгалтерский учет Обязательно отображаются временные рамки На протяжении которых предоставляются платные услуги Сторонами сделки могут выступать не только физические, но и юридические лица Здесь нужно помнить — при подписании соглашения с физлицами, компания сама уплачивает медицинские и пенсионные отчисления, в том числе и начисляет налог.
Плюсы и минусы ГПХ для заказчика и исполнителя
Договор ГПХ для исполнителя является менее выгодным. Основные плюсы и минусы отражены в таблице.
|
Преимущества |
Недостатки |
| Легкость оформления. Не требуется трудовая книжка, пакет документов, прохождение медосмотра. | Отсутствие записи в трудовой книжке. Отношения по договору ГПХ не отражаются в документе. Подтвердить опыт проблематично. |
| Низкий уровень контроля со стороны руководства. Исполнитель сам составляет график работы в соответствии с датой предоставления результата. | Отсутствие официального отпуска, больничного. Исполнитель самостоятельно выстраивает график работы и отдыха. |
| Наличие нескольких заказчиков одновременно. Можно работать не на одну фирму, а на несколько за один период. | Отсутствие среднего заработка. Данный показатель учитывается при расчете пособий, выплат при официальном трудоустройстве. |
| Отсутствие необходимости подтверждать квалификацию. Если это не прописано в договоре, не нужно предъявлять документы о квалификационном уровне. | Возможность расторжения в любой момент. Заказчик может разорвать отношения без объяснения причин. |
| Возможность привлекать третьих лиц. Исполнитель может не делать работу самостоятельно, а передавать ее субподрядчикам. | Повышенная ответственность за невыполненную работу. Исполнитель не получит оплату заказа. |
Работодателю выгоднее заключать договор ГПХ. Это касается как отношений с сотрудником, так и выплат.
Договор возмездного оказания услуг налогообложение ндс 2021
Будем рады помогать Вам в работе. А в подарок за знакомство на адрес электронной почты, которую Вы укажете при регистрации, отправим Вам таблицу важных изменений по УСН. Инспекторам спустили планы по НДФЛ и взносам: что еще не поздно исправить в квартальных отчетах. Энциклопедия ККТ. Договор на разовое оказание услуг: кто платит налоги. Статьи по теме Уведомление о расторжении договора Пролонгация договора — образец формулировки в договоре Образец трудового договора с главным бухгалтером — Образцы трудового договора на год Трудовой договор с генеральным директором: правила и образец на год.
Договор с физическим лицом на оказание услуг в году важно составить так, чтобы его не переквалифицировали в трудовой. Читайте, какие условия нельзя включать в документ, сохраните примеры безопасных формулировок и скачайте образец. Законодательство Российской Федерации не устанавливает каких-либо ограничений для юридических лиц по заключению договора оказания услуг физическим лицом юридическому. Как правило, в таких случаях заключается договор возмездного оказания услуг или подряда. Оба вида являются договорами гражданско-правового характера, и возникшие правоотношения регулируются нормами Гражданского Кодекса Российской Федерации далее ГК РФ.
Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ
При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).
СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Бесплатно вести учет и готовить отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ
Российские организации и индивидуальные предприниматели обязаны исчислить, удержать у физического лица (контрагента по гражданско-правовому договору) и уплатить за него сумму налога на доходы физических лиц в качестве налогового агента.
Такая обязанность также возникает у нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, а в ряде случаев и у обособленных подразделений иностранных организаций в РФ (пункт 1 статьи 226 НК РФ).
Бытует мнение, что бремя уплаты налога можно переложить с организации непосредственно на само физическое лицо. Однако такие действия будут нарушать закон, поскольку по общему правилу эта обязанность лежит именно на организации, которая выплачивает вознаграждение по гражданско-правовому договору.
Исключение из данного случая — это выплаты физическим лицам-исполнителям, которые обладают статусом индивидуального предпринимателя либо являются самозанятыми. В отношении последних указанное исключение может быть применимо, только если между организацией и самозанятым отсутствовали трудовые отношения не менее двух лет. Данные лица самостоятельно исчисляют и оплачивают НДФЛ в бюджет.
Ставки по НДФЛ зависят от того, является ли физическое лицо — исполнитель по договору — налоговым резидентом РФ.
Плюсы и минусы заключения гражданско-правового договора для работника
Для работника плюсов в заключении указанного договора, к сожалению, гораздо меньше, чем у работодателя. К ним, можно отнести:
- отсутствие необходимости подчиняться правилам трудового распорядка и режима работы;
- возможность работы на нескольких заказчиков одновременно;
- возможность нанимать третьих лиц для выполнения работы.
К минусам относятся:
- неоплачиваемые больничные листы, отпуска и декрет;
- расторжение гражданско-правового договора происходит без заблаговременного предупреждения работника и без выплаты выходного пособия;
- отсутствие иных гарантий, предоставляемых работникам, оформленным по трудовому договору.
Договор оказания услуг физическим лицом — ндфл и страховые взносы
Договор об оказании услуг с физическим лицом С.А. Арыков, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Организация планирует заключить договор возмездного оказания услуг с физическим лицом (гражданином РФ, не являющимся индивидуальным предпринимателем). Какими налогами и страховыми взносами облагаются выплаты в пользу данного физического лица? Под гражданско-правовым договором понимается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (ст. 420 ГК РФ). По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (п.
1 ст. 779 ГК РФ). Таким образом, договор возмездного оказания услуг является одним из видов гражданско-правового договора.
Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом
На работника оформляются все необходимые кадровые документы (приказ о приеме на работу, личная карточка, заполняется трудовая книжка и т.д.) Итак, сравнив условия гражданско-правового договора на выполнение работ (услуг) с физлицом и трудового договора, очевидно, что первый вариант имеет ряд существенных преимуществ с точки зрения заказчика:
- оплачивается только конечный результат, а не все время, затраченное исполнителем;
- риск невыполнения задания полностью лежит на исполнителе;
- исполнитель сам обеспечивает себя всем необходимым для работы (если в договоре не предусмотрено иное);
- у заказчика не возникает никаких дополнительных затрат по оплате отпусков, больничных и т.д.
Какие налоги платит «работодатель» по договору ГПХ
При выплате вознаграждения подрядчику или исполнителю необходимо начислить и удержать НДФЛ (п. 1-4 ст. 226 НК РФ). По заявлению физлица, заключившего договор ГПХ, ему нужно предоставить стандартные налоговые вычеты, в том числе на детей (п. 3 ст. 218 НК РФ).
СПРАВКА. Имущественные и социальные вычеты внештатный сотрудник сможет получить только через налоговую инспекцию (п. 8 ст. 220, п. 2 ст. 219 НК РФ).
Вся сумма вознаграждения, начисленная по «гражданскому» договору (т. е. сумма с учетом НДФЛ), включается у «работодателя» на ОСНО в состав расходов на оплату труда (п. 21 ч. 2 ст. 255 НК РФ). Указанная сумма учитываются также при исчислении единого налога в рамках УСН (подп. 6 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Бесплатно вести учет и готовить отчетность по налогу на прибыль и НДФЛ