Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аренда автомобиля при УСН доходы минус расходы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По новой редакции закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, расчетом считается получение и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги (абз. 20 ст. 1.1 закона 54-ФЗ), и применение ККТ при осуществлении расчетов обязательно всеми организациями и ИП (п. 1 ст. 1.2 закона 54-ФЗ). Таким образом, при перечислении денежных средств сотруднику в счет внесения арендной платы по договору аренды ТС организация должна пробить кассовый чек.
Применение онлайн-касс при аренде авто
Исключение, действовавшее до 01.07.2019, — если оплата произведена в банке через кассира-операциониста (п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Однако стоит сделать ремарку о том, что трактовка положений закона 54-ФЗ разнообразна. До сих пор эксперты и специалисты ФНС и Минфина не пришли к единому мнению о необходимости пробивать чек по договорам ГПХ. На данный момент безопаснее пробить чек, особенно если предприятие уже применяет онлайн-кассы.
Транспортный налог при УСН «доходы минус расходы»
Наличие автомобиля на балансе организации предполагает уплату компанией транспортного налога. Его сумму компании рассчитывают самостоятельно на основании технических данных по автомобилю. Датой, с которой организация становится плательщиком данного платежа, является дата постановки машины на учет в ГИБДД. Подача декларации по налогу производится по итогам года в срок до 1 февраля года, следующего за отчетным. В тот же срок по общим правилам необходимо уплатить и сам налог.
Налоговым кодексом предусмотрена в том числе и уплата авансовых платежей по транспортному налогу. Размер аванса составляет ¼ часть рассчитанного за год налога (п. 2.1 ст. 362 НК РФ). Величина транспортного налога к уплате по итогам года определяется как разность между указанной в налоговой декларации суммой и перечисленными в течение расчетного периода авансами. Сам авансовый порядок расчета с бюджетом в данном случае предусмотрен Налоговым кодексом, однако сроки перечисления авансов устанавливаются региональными властями. Также на местном уровне авансы по транспортному налогу могут быть вовсе отменены. В этом случае компания должна будет уплатить всю сумму налога по окончании года.
ИП уплачивают транспортный налог в обычном порядке, как физлица. Пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса самостоятельный расчет транспортного налога предусмотрен лишь в отношении организаций. Индивидуальные предприниматели, как и физические лица, уплачивают налог на основании полученного из ИФНС уведомления. (п. 3 ст. 363 НК РФ). Данные для расчета ИФНС самостоятельно получает из ГИБДД в порядке межведомственного взаимодействия.
Резонный вопрос, который возникает, когда уплачиваешь транспортный налог. Включается в расходы при УСН или нет?
По общему правилу и на основании подпункта 22 пункта 1 стать 346.16 Налогового кодекса транспортный налог принимается к расходам при УСН, при условии, разумеется, применения ставки 15%, поскольку является сбором, уплачиваемым в соответствии с налоговым законодательством. Однако снова не стоит забывать и об экономической целесообразности любых принимаемых в уменьшение налога расходов. Так, поскольку наличие автомобиля на балансе организации уже само по себе предполагает его использование в коммерческой деятельности, проблем с учетом уплаченного транспортного налога в составе расходов компании на УСН не возникнет. Вопрос, включать ли транспортный налог в расходы УСН для индивидуальных предпринимателей, снова упирается в факт использования машины в коммерческой деятельности. Если речь идет о налоге за автомобиль, который дохода не приносит, то есть используется скорее физлицом, а не коммерсантом, то учесть транспортный платеж в уменьшение «упрощенной» налоговой базы нельзя. Но если авто непосредственно связано с получением дохода в предпринимательской деятельности, понятно, что транспортный налог, включение в состав расходов УСН которого невозможно «в личных целях», в данном случае оправданно и разрешено. Это в частности подтверждают и работники Минфина в своем письме от 4 июля 2013 года № 03-11-11/25784.
Применение онлайн-касс при аренде авто
По новой редакции закона «О ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ, расчетом считается получение и выплата денежных средств наличными деньгами или в безналичном порядке за товары, работы, услуги (абз. 20 ст. 1.1 закона 54-ФЗ), и применение ККТ при осуществлении расчетов обязательно всеми организациями и ИП (п. 1 ст. 1.2 закона 54-ФЗ). Таким образом, при перечислении денежных средств сотруднику в счет внесения арендной платы по договору аренды ТС организация должна пробить кассовый чек.
Исключение, действовавшее до 01.07.2019, — если оплата произведена в банке через кассира-операциониста (п. 4 ст. 4 закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ). Однако стоит сделать ремарку о том, что трактовка положений закона 54-ФЗ разнообразна. До сих пор эксперты и специалисты ФНС и Минфина не пришли к единому мнению о необходимости пробивать чек по договорам ГПХ. На данный момент безопаснее пробить чек, особенно если предприятие уже применяет онлайн-кассы.
Кто платит транспортный налог при аренде авто
Важный вопрос: кто платит транспортный налог при аренде автомобиля? Из ст. 357 НК РФ видим, что налогоплательщиками признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. При аренде автомобиля перерегистрировать на другого собственника его не нужно, поэтому ответ на поставленный вопрос однозначен: при аренде авто под налогообложение транспортным налогом попадает арендодатель. Другое дело, что размер этого налога может быть учтен при расчете размера арендной платы за пользование автомобилем.
Транспортный налог является региональным налогом, поэтому ставки и порядок сдачи отчетности определяются регионами в рамках, установленных НК РФ. Индивидуальные предприниматели платят этот налог как физические лица, то есть сами его не рассчитывают и отчетность по нему не сдают.
Сдача в аренду машины индивидуальным предпринимателем
Налогообложение сдачи в аренду автомобиля у ИП происходит следующим образом: предприниматель платит налог с дохода (НДФЛ или налог при УСН) от сдачи автомобиля в аренду согласно своей системе налогообложения (если он применяет ОСНО, то необходимо еще заплатить НДС), а также фиксированные страховые взносы за себя.
Если же заключен договор аренды автомобиля с экипажем — налогообложение меняется лишь при наличии работников. То есть, если водителем выступает сам ИП, выплаты аналогичны выплатам при аренде без экипажа. Если же водителем является работник ИП, то с заработной платы, начисляемой этому работнику, ИП платит все социальные страховые взносы и НДФЛ как работодатель. При этом фиксированные страховые взносы за себя ИП также уплачивает.
В зависимости от обязанностей, прописанных в договоре аренды, ИП-арендодатель может учесть у себя в расходах документально подтвержденные затраты в соответствии со своей системой налогообложения.
Аренда автомобиля при УСН. Какие учесть расходы
Порядку применения УСН посвящена глава 26.3 НК РФ. Чтобы получить право на ее применение, необходимо соблюдение следующих условий:
- годовая выручка — не более 150 млн руб.;
- остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.;
- численность сотрудников — не более 100 человек;
- доля участия в других организациях не должна превышать 25%;
- отсутствие филиалов.
Система предполагает возможность выбора их двух баз налогообложения:
- доходы;
- доходы минус расходы.
Налогоплательщик вправе выбрать одну из них. От выбора зависит признание доходов при УСН, порядок признания затрат, а также применяемые ставки налога.
При формировании облагаемой базы «доходы – расходы» применяется ставка 15%. Ее могут понизить региональные власти в пределах от 5 до 15%. Или установить дифференцированную ставку для различных категорий налогоплательщиков. Например, в Санкт-Петербурге для всех налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы – расходы», налоговая ставка составляет 7%.
Расчет налога к уплате производится следующим образом:
Момент признания доходов при УСН «доходы» не отличается от порядка их признания при УСН «доходы – расходы». Порядок признания доходов при УСН прописан в п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Для упрощенной системы налогообложения применяется кассовый метод.
Дата признания доходов при УСН «доходы – расходы» — это день получения денег на банковский счет или в кассу. Если погашение задолженности или иная материальная выгода получены в виде иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, то принят к учету он должен быть в момент их поступления.
Например, при погашении задолженности покупателя за товар взаимозачетом поступление средств должно быть учтено на дату проведения зачета встречных требований.
Затраты при упрощенной системе налогообложения признаются в соответствии с закрытым перечнем, установленным п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Для большинства затрат момент признания расходов при УСН признается как дата фактической оплаты. Но есть и исключения из этого правила.
| Вид расходов | Что включается | Дата признания | Основание, по которому осуществляется признание расходов при УСН |
|---|---|---|---|
| Материальные | Приобретение производственных материалов, сырья, комплектующих. |
При постоплате — на дату оплаты. При предоплате — когда предоплаченные товары поступят. |
Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Товары для перепродажи | Покупные товары, которые предназначены для последующей реализации и не будут использоваться в производственной или хозяйственной деятельности. |
По мере реализации покупных товаров. Применять необходимо один из методов оценки:
|
Пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Заработная плата | Оплата труда исходя из оклада, тарифной ставки, премии, надбавки и др. | День выплаты зарплаты. | Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| НДФЛ | Удержанный у сотрудников (и иных физлиц) подоходный налог. | Дата перечисления. | Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Страховые взносы | Исчисленные с начисленной оплаты труда взносы на соцстрахование. | Дата перечисления. | Пп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Услуги третьих лиц | Аренда, коммунальные платежи, информационные, консультационные и юридические услуги, услуги по сертификации, ремонту, почтовые и др. |
При постоплате — на дату оплаты. При предоплате — когда предоплаченные услуги будут оказаны. |
Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Проценты за пользование заемными средствами | Начисленные банком или иным займодавцем проценты по договорам кредита (займа). | Дата перечисления задолженности по процентам. | Пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Командировочные | Затраты на проезд и проживание сотрудников в служебных поездках. | Дата перечисления. | П. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
| Реклама | Реклама в СМИ, наружная реклама (баннеры, витрины), участие в выставках, печатная рекламная продукция (брошюры, каталоги, листовки). |
Дата перечисления. Если затраты на рекламу относятся к нормируемым (стоимость призов, организация стимулирующих лотерей, размещение информации в каталогах третьих лиц и др. (п. 4 ст. 264 НК РФ)), то они учитываются в пределах 1% от оплаченной выручки. |
П. 2 ст. 346.17. Абз. 2 п. 2 ст. 346.16. П. 4 ст. 264 НК РФ. |
| Поступление основных средств и НМА |
Затраты на приобретение, изготовление, сооружение основных средств и НМА. Аналогично учитываются затраты на модернизацию, дооборудование или реконструкцию ОС. |
Полностью в год оплаты и ввода в эксплуатацию. В течение года затраты списываются равными частями на конец каждого квартала. | Пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. |
Расходы, которые не учитываются при определении налоговой базы (примеры)
- Расходы на приобретение имущественных прав по договору уступки права требования.
- Затраты на покупку жилья в строящемся доме на основании договора долевого участия.
- Если организация доставляет продаваемые товары покупателям почтовыми отправлениями, то почтовые расходы, которые она оплачивает учреждениям связи при возврате невыкупленных товаров, не учитываются для целей налогообложения при УСН.
- Расходы по уплате денежных средств банку за приобретение права требования задолженности с организации — должника по кредитному договору.
- Расходы на подписку на газеты, журналы и другие периодические издания.
- Плата за право пользования земельным участком (сервитут).
- Расходы по оплате банку комиссионного вознаграждения за изготовление банковских карт.
- Расходы по добровольному страхованию.
- Расходы по приобретению доли участия в уставном капитале другой организации.
- Затраты на участие в конкурсных торгах (тендерах) на право заключения контрактов и договоров.
- Расходы на оплату обучения детей сотрудников.
- Часть остаточной стоимости основных средств, не приобретенных обществом и не оплаченных, а внесенных учредителями общества в качестве вклада в уставный капитал.
- Затраты на световые вывески, не содержащие сведений рекламного характера.
- Затраты на приобретение земельного участка.
- Расходы на оплату услуг по предоставлению работников сторонними организациями.
- Расходы на проведение специальной оценки условий труда.
- Списанные безнадежные долги.
- Штрафы, пени и неустойки, уплачиваемые должником за нарушение договорных обязательств.
- Услуги по управлению организацией, применяющей УСН.
- Суммы добровольно уплаченных пенсионных взносов — их индивидуальный предприниматель не вправе включать в состав расходов.
- Расходы, связанные с реализацией основного средства.
- Расходы в виде платы за технологическое присоединение к электрическим сетям.
- Расходы на погашение займа.
- Расходы на приобретение питьевой воды, кулера, на обеспечение иных нормальных условий труда.
- Стоимость продуктов для кофе-паузы, предоставляемых бесплатно.
- Расходы на уборку снега и его вывоз с территории организации.
- Суммы, связанные с переоценкой драгоценных металлов.
До 2022 года можно поменять объект обложения на УСН
В пояснениях к проекту закона указано, что он разработан для исполнения Указа Президента от 07.09.2018 г. № 204, а также п. 5 Перечня Поручений Президента от 26.06.2021 г. № Пр-1096.
Нововведения необходимы для улучшения условий ведения предпринимательства, в т.ч. упрощение отчетности для субъектов, которые применяют ККТ.
Предполагается, что вступление в действие данного закона позволит налогоплательщикам на АУСН уменьшить производственные затраты.
Кроме того, как и режим НПД, новая налоговая система АУСН вначале будет действовать экспериментально в таких регионах как Москва и Московская область, республика Татарстан и Калужская область.
Эксперимент будет проводиться с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г.
Использовать режим АУСН смогут компании и ИП, однако они должны зарегистрироваться в ИФНС субъектов РФ, которые принимают участие в эксперименте.
Вновь созданные компании и ИП должны сообщить о выборе автоматизированной УСН через личный кабинет налогоплательщика в срок не позже 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС.
Уже действующие субъекты смогут перейти на АУСН через личный кабинет налогоплательщика, но для этого они должны уведомить ИФНС не позже 31 декабря.
Автоматизированная УСН характеризуется следующими преимуществами:
- освобождение от сдачи отчетности — декларации, РСВ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (исключения указаны в п. 3 ст. 2 законопроекта № 20492-8);
- нулевые тарифы по страховым взносам — на ОПС, ОМС и ВНиМ. Взносы «на травматизм» будут в фиксированной сумме — 2 040 руб. в год;
- расчет налога инспекторами ИФНС, для чего информация по доходам и расходам будет поступать в налоговые органы от ККТ и уполномоченного банка, а также через личный кабинет налогоплательщика (когда деньги получены не через онлайн-кассу и не через расчетный счет);
- освобождение от уплаты некоторых налогов, о чем указано в ст. 2 законопроекта № 20281-8. В частности, компании и ИП, применяющие АУСН, не освобождены от обязанностей налогового агента, однако они освобождены от уплаты налогов — но с такими исключениями:
- налог на прибыль компаний (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки по п. 16, 3 и 4 ст. 284 НК);
- налог на имущество юрлиц (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым — кадастровая стоимость);
- НДФЛ (по доходам, которые получены от предпринимательства, за исключением НДФЛ, уплачиваемого с доходов в форме дивидендов, а также доходов, которые облагаются по ставкам по п. 2 и 5 ст. 224 НК);
- налог на имущество физлиц (по имуществу, используемому в предпринимательстве, за исключением объектов, входящих в перечень согласно п. 7 ст. 378.2 НК с учетом особенностей, указанных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК);
- НДС (за исключением НДС при импорте товаров в РФ и НДС, уплачиваемого на основании ст. 161 НК).
Автоматизированную УСН нельзя применять одновременно с иными системами налогообложения.
Кроме того, существуют и другие ограничения:
- АУСН нельзя применять в отношении видов деятельности, указанных в п. 5 ст. 3 законопроекта № 20281-8;
- годовой оборот должен быть не больше 60 млн. руб.;
- количество штатных сотрудников должно быть не больше 5 чел.;
- сумма основных средств должна быть не больше 150 млн. руб.;
- у субъекта не должно быть филиалов или обособленных подразделений.
При применении АУСН можно выбрать один из двух объектов налогообложения:
- «доходы» и тогда будет ставка 8%;
- «доходы минус расходы» и тогда будет ставка 20%, а минимальный налог — 3%.
Объект можно менять ежегодно, для чего потребуется уведомлять ИФНС до 31 декабря.
Признание доходов и расходов производится с учетом поступлений по ККТ и расчетному счету.
Датой получения доходов считается дата:
- получения денег на расчетный счет или в кассу, в т.ч. в счет предоплаты, а также имущества, работ, услуг;
- получения имущественных прав;
- погашения долга (оплаты) другим методом.
Расходы — это затраты после их фактической оплаты, в т.ч. предварительная оплата. Они учитываются в составе расходов при условии, что осуществлялись в безналичном виде.
Если расчет проводился в наличной форме, то для учета затрат в качестве расходов указанный расчет фиксируется с применением ККТ.
Транспортный налог при УСН: порядок расчета, сроки и др.
Компании и ИП, перешедшие на автоматизированную УСН, должны уполномочить банк, который осуществляет информационный обмен с ИФНС, на передачу информации об операциях по счетам, открытым по договору банковского счета. Такое действие проводится через личный кабинет налогоплательщика или берез сам банк.
Список уполномоченных банков утверждается федеральным органом исполнительной власти, занимающимся контролем и надзором в сфере налогов и сборов. Перечень будет в будущем опубликован на его сайте.
Предположительно оплата труда наемных сотрудников будет производиться через уполномоченный банк. На него будут возложены обязанности рассчитывать и удерживать НДФЛ.
ИФНС будет сообщать налогоплательщику об уплате налога через личный кабинет не позже 15-го числа месяца, идущего за налоговым периодом. Информацию для расчета налога инспекторы будут получать от банка (по безналичным расчетам) и от самого налогоплательщика (по наличным расчетам через онлайн-кассу). Срок предоставления информации — до 5-го числа месяца, идущего за отчетным.
Размер налога к уплате будет отображаться в личном кабинете налогоплательщика в срок не позже 15-го числа месяца. А заплатить налог потребуется не позже 25-го числа.
Налогоплательщики на АУСН могут дать свое согласие на автоматическую оплату налога банком. В такой ситуации ИФНС в срок до 15-го числа месяца должна будет уведомлять банк о размере налога к уплате.
Аренда авто у ИП без экипажа
При аренде авто у ИП без экипажа налогообложение следующее: налог с дохода и страховые взносы уплачивает сам ИП в рамках своей предпринимательской деятельности.
То же самое относится и к вопросу признания затрат на аренду у арендатора: ситуация аналогична предыдущим рассмотренным случаям. Можно признать экономически оправданные и документально подтвержденные затраты, а при УСН — входящие в список разрешенных затрат.
Стоит отдельно проговорить момент онлайн-касс. Согласно закону 54-ФЗ чек необходимо пробивать при расчетах между юридическими лицами и ИП в случае расчетов наличными деньгами или банковской картой. Таким образом, при оплате аренды авто предпринимателю наличными или переводом с карты на карту необходимо пробить кассовый чек. Если есть желание избежать использования кассовой техники, необходимо оплачивать аренду безналом — переводом денежных средств с расчетного счета организации-арендатора на расчетный счет предпринимателя-арендодателя.
Авто в лизинг при УСН: проводки
Покупка авто в лизинг стала популярной практикой как среди бизнесменов, так и среди физических лиц. И если рядовому гражданину достаточно лишь подписать соответствующий договор с ЛД и своевременно вносить платежи, то для юридических лиц возникает необходимость учета авто по лизингу.
Налогоплательщики, действующие в рамках общей системы налогообложения, имеют право на уменьшение налоговой базы по прибыли за счет лизинговых платежей, а также могут рассчитывать на вычет НДС, который был уплачен ЛД. Для плательщиков, действующих в рамках упрощенной системы налогообложения, таких преференций не предусмотрено. Бухгалтерский учет авто в лизинге для юридических лиц на УСН имеет следующую специфику:
- Расходы на лизинг не могут быть списаны с целью уменьшения налоговой базы, равно как и иные расходы на ведение хозяйственной деятельности.
- В случае применения единого налога на вмененный доход, расчет уплачиваемого налога не предусматривает вычет расходов, связанных с платежами по договору лизинга.
Как услуга, покупка авто в лизинг у ООО в России становится всё популярнее, поскольку даёт возможность бизнесу более эффективно распоряжаться ограниченными оборотными средствами. Сегодня в лизинг можно купить любое оборудование и транспортное средство.
Расходы на покупку личного автомобиля
Прежде чем учитывать затраты в расходах УСН, подумайте, как доказать налоговой, что используете автомобиль для бизнеса. Чем дальше ваш вид деятельности от перевозок или разъездов, тем сложнее это сделать.
Случай из жизни: ИП занимается установкой металлопластиковых конструкций и учитывает в расходах стоимость легкового автомобиля, который он, по его словам, использует для «получения заказов, проведения замеров и доставки комплектующих». Налоговая признала это неправомерным, «поскольку предприниматель осуществляет вид деятельности, не относящийся к грузовым и пассажирским грузоперевозкам», доначислила налог, пени и штраф.
Предприниматель начал судиться с налоговой, и суды разных инстанций поддержали его. Запомните ключевые фразы из судебного постановления — пригодятся на случай споров:
- «Автомобиль приобретен и использовался предпринимателем непосредственно в процессе предпринимательской деятельности, с целью получения дохода от данного вида деятельности, а доводы налогового органа об использовании транспортного средства в личных целях носят предположительный характер».
- «Налоговое законодательство не содержит ограничений по включению в расходы затрат по приобретению и обслуживанию транспортных средств, приобретенных для осуществления предпринимательской деятельности. В этой связи доводы инспекции о том, что расходы принимаются лишь при осуществлении деятельности, связанной с грузовыми и пассажирскими перевозками, не основаны на законе». (Постановление ФАС Уральского округа от 18 октября 2007 г. по делу № Ф09-8532/07-С3).
Но нельзя надеяться на то, что от налоговой больше не будет претензий. Минфин в письме от 26.03.2008 г. № 03-04-05-01/79 утверждает, что «легковой автомобиль, используемый индивидуальным предпринимателем для поездок в банк, налоговые инспекции, центры технического обслуживания, к покупателям и поставщикам для заключения договоров, не может быть признан основным средством».
Получается, вы рискуете, если учитываете расходы на покупку автомобиля, который необязателен для вашего бизнеса. Доказывать свою позицию, возможно, придётся в суде. Но нет гарантии, что решение суда будет таким же благоприятным.
Ещё раз: сначала решите, сможете ли доказать налоговой пользу личного автомобиля для бизнеса. Для чего вы его используете? Помогает ли он вам получать доходы? Почему вы не можете получать доходы без него? Если вы ответили на эти вопросы и даже отрепетировали ответ вместе с другом-скептиком, можете учитывать расходы на покупку автомобиля в налоге УСН.
УСН для предпринимателей: основные принципы и ставки
Основные принципы УСН:
- Упрощение бухгалтерского учета. Бизнесмены, работающие по УСН, имеют право вести бухгалтерию в упрощенном режиме, что экономит время и силы на ведение сложных отчетов.
- Уплата налогов происходит по квартальным промежуткам. Вместо ежемесячных платежей, предприниматели, использующие УСН, должны платить налоги каждые три месяца.
- На УСН имеют право только те предприниматели, чья сумма годового дохода не превышает установленные лимиты. Размеры лимитов зависят от вида деятельности и организационно-правовой формы предприятия.
Ставки налогообложения по УСН также различаются в зависимости от организационно-правовой формы предприятия и его вида деятельности. Основные ставки УСН для предпринимателей:
- 6% или 15% — для предоставления услуг;
- 5% или 15% — для розничных продаж;
- 6% или 15% — для патентных систем налогообложения;
- 15% — для продажи товаров по договору комиссии.
Выбор ставки налогообложения должен производиться в соответствии с видом деятельности и уровнем дохода предпринимателя. При выборе ставки, необходимо учитывать ряд факторов, таких как надежность и прогнозируемость доходов, возможность списания расходов и других преимуществ, связанных с определенной ставкой налогообложения.
В целом, УСН предлагает предпринимателям простую и удобную систему налогообложения, которая позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить расчеты. Однако, перед выбором этой системы налогообложения, стоит внимательно изучить все условия и ограничения, чтобы сделать правильный выбор на основе индивидуальных потребностей и особенностей бизнеса.
До 2022 года можно поменять объект обложения на УСН
В пояснениях к проекту закона указано, что он разработан для исполнения Указа Президента от 07.09.2018 г. № 204, а также п. 5 Перечня Поручений Президента от 26.06.2021 г. № Пр-1096.
Нововведения необходимы для улучшения условий ведения предпринимательства, в т.ч. упрощение отчетности для субъектов, которые применяют ККТ.
Предполагается, что вступление в действие данного закона позволит налогоплательщикам на АУСН уменьшить производственные затраты.
Кроме того, как и режим НПД, новая налоговая система АУСН вначале будет действовать экспериментально в таких регионах как Москва и Московская область, республика Татарстан и Калужская область.
Эксперимент будет проводиться с 1 июля 2022 г. по 31 декабря 2027 г.
Использовать режим АУСН смогут компании и ИП, однако они должны зарегистрироваться в ИФНС субъектов РФ, которые принимают участие в эксперименте.
Вновь созданные компании и ИП должны сообщить о выборе автоматизированной УСН через личный кабинет налогоплательщика в срок не позже 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС.
Уже действующие субъекты смогут перейти на АУСН через личный кабинет налогоплательщика, но для этого они должны уведомить ИФНС не позже 31 декабря.
Автоматизированная УСН характеризуется следующими преимуществами:
- освобождение от сдачи отчетности — декларации, РСВ, 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ и СЗВ-М (исключения указаны в п. 3 ст. 2 законопроекта № 20492-8);
- нулевые тарифы по страховым взносам — на ОПС, ОМС и ВНиМ. Взносы «на травматизм» будут в фиксированной сумме — 2 040 руб. в год;
- расчет налога инспекторами ИФНС, для чего информация по доходам и расходам будет поступать в налоговые органы от ККТ и уполномоченного банка, а также через личный кабинет налогоплательщика (когда деньги получены не через онлайн-кассу и не через расчетный счет);
- освобождение от уплаты некоторых налогов, о чем указано в ст. 2 законопроекта № 20281-8. В частности, компании и ИП, применяющие АУСН, не освобождены от обязанностей налогового агента, однако они освобождены от уплаты налогов — но с такими исключениями:
- налог на прибыль компаний (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, в отношении которых применяются налоговые ставки по п. 16, 3 и 4 ст. 284 НК);
- налог на имущество юрлиц (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым — кадастровая стоимость);
- НДФЛ (по доходам, которые получены от предпринимательства, за исключением НДФЛ, уплачиваемого с доходов в форме дивидендов, а также доходов, которые облагаются по ставкам по п. 2 и 5 ст. 224 НК);
- налог на имущество физлиц (по имуществу, используемому в предпринимательстве, за исключением объектов, входящих в перечень согласно п. 7 ст. 378.2 НК с учетом особенностей, указанных в абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК);
- НДС (за исключением НДС при импорте товаров в РФ и НДС, уплачиваемого на основании ст. 161 НК).
Автоматизированную УСН нельзя применять одновременно с иными системами налогообложения.
Кроме того, существуют и другие ограничения:
- АУСН нельзя применять в отношении видов деятельности, указанных в п. 5 ст. 3 законопроекта № 20281-8;
- годовой оборот должен быть не больше 60 млн. руб.;
- количество штатных сотрудников должно быть не больше 5 чел.;
- сумма основных средств должна быть не больше 150 млн. руб.;
- у субъекта не должно быть филиалов или обособленных подразделений.
При применении АУСН можно выбрать один из двух объектов налогообложения:
- «доходы» и тогда будет ставка 8%;
- «доходы минус расходы» и тогда будет ставка 20%, а минимальный налог — 3%.
Объект можно менять ежегодно, для чего потребуется уведомлять ИФНС до 31 декабря.
Признание доходов и расходов производится с учетом поступлений по ККТ и расчетному счету.