Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налогообложение тсж (тсн) при усн». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ТСЖ — некоммерческая организация (хотя ведение коммерческой деятельности с целью получения доходов не запрещено, но тратить заработанное следует на основные цели товарищества). Так как в ней есть движение средств, то бухгалтерский и налоговый учет являются обязательными.
Нюансы бухгалтерского учета в ТСЖ
Среди главных задач бухгалтера — подготовка и сдача следующих документов:
- Бухгалтерский (финансовый) годовой отчет. Отчетность за год содержит исчерпывающую информацию о деятельности ТСЖ за истекший период. Предоставляется для ознакомления всем членам, а также в 2021 году в обязательном порядке публикуется на официальном сайте организации и на портале «Реформа ЖКХ». Также ее требуется сдать в инспекцию Жилнадзора.
- Смета доходов и расходов на будущий год. Подлежит утверждению на общем собрании собственников. Далее служит в качестве планового документа для ведения бухгалтерского учета. Смета составляется по форме, введенной приказом Министерства строительства РФ № 882/пр.
Бухгалтерская отчетность включает:
- Баланс (по форме 4), представляется ежеквартально.
- Отчет, подтверждающий целевое применение финансов (ежегодный).
- Приложения к отчету (не требуются, если товарищество работает по упрощенной налоговой системе).
Также бухгалтерия не освобождена от отчетности перед ИФНС и внебюджетными фондами. Список отчетных форм, сдавать которые необходимо в данные ведомства, стандартный для организации с нанятыми сотрудниками:
| Ведомство, в которое необходимо сдать отчетность в 2021 | Формы отчетности |
|---|---|
| Инспекция ФНС | 2- и 6-НДФЛ, ЕРСВ, среднесписочная численность |
| ПФР | СЗВ-М |
| ФСС | 4-ФСС |
Прочие виды отчетности ТСН в зависимости от наличия объектов налогообложения
Помимо перечисленных выше основных налогов ТСН также обязано платить и другие налоги. Этот факт зависит от того, есть ли у них соответствующий объект налогообложения.
- Налог на имущество. Применяется, если имущество используется в коммерческих либо других хозяйственных целях. Ставка налога определяется по кадастровой или балансовой стоимости объекта недвижимости.
Важно! Декларация по имущественному налогу подается в органы ИФНС до 30.03. Форма утверждена Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@.
- Налог на землю. Исчисляется и уплачивается только тогда, когда ТСН имеет собственный земельный участок. Налогооблагаемой базой при этом является кадастровая стоимость участка. А ставка устанавливается на муниципальном уровне.
Важно! Декларация по земельному налогу подается в органы ИФНС до 01.02.2022 года. Форма утверждена Приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@.
- Транспортный налог. Он исчисляется и платиться, если у ТСН есть какая- то техника (грузовой транспорт, спецтехника, легковой транспорт). Исчисление налога происходит по ставкам, которые приняты региональными властями на основе данных по мощности техники.
Важно! Декларация по налогу подается в органы ИФНС по истечении календарного года до 1 февраля по форме Приказа ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.
- НДФЛ. Ставка установлена в зависимости от статуса сотрудника. Если статус – резидент, то ставка – 13%. Если сотрудник — нерезидент, то ставка до 30%. Декларация 6-НДФЛ подается ежеквартально не позднее 31 числа послеотчетного месяца.
Что влияет на размер сумм?
Налоговый кодекс рассматривает два варианта внесения товариществом собственников жилья налогов:
- По общей схеме (ОСНО).
- В упрощенном варианте (УСН).
По общей схеме
По умолчанию ТСЖ вносит налоги по общей схеме. В этом случае вносятся суммы:
- Выплачиваемые на получаемую прибыль. При его расчете учитываются все траты, имеющие документальное подтверждение, обоснованные затраты в 20%.
- НДС размере в 18%. Он определяется по размеру оплаты выполняемых своими силами услуг и работ. Организация может быть освобождена от этого платежа в ситуации, когда квартальных доход от выполнения не превышает двух миллионов рублей.
- Платежи, которым обкладывается принадлежащее товариществу имущество. Они устанавливаются региональной власти, но не превышают 2,2%. Его оплата присутствует исключительно в ситуации приобретения в собственность ТСЖ недвижимости жильцами.
Также потребуется перечислять страховые взносы и НДФЛ, начисляемые на задействованных в штате сотрудников. Они начисляются в бюджет и направляются в ПФР и ФСС. Платежи накладываются на общих основаниях. Как это делают все организации. Направляемые в фонд оплаты труда взносы составляют 13% от суммы, начисляемой сотрудникам в виде заработной платы. В ТСЖ таких штатных единиц может не быть. Тогда налог не начисляется и не выплачивается.
Какая система выгоднее для конкретной организации?
Каждое ТСЖ самостоятельно выбирает оптимальную для себя систему налогообложения. Для определения оптимальных параметров используется таблица, помогающая определить итоговую налоговую нагрузку:
В таблицу вносится:
| Показатели (руб) | ОСНО | УСН |
| Доход | ||
| Затраты | ||
Налоги, включая
|
||
| Прибыль, поступившая в распоряжение | ||
| Налоговая нагрузка в процентах |
При заполнении граф таблицы руководство ТСЖ может определить оптимальный для себя тип налогообложения. Отказ от УСН удобен для товариществ собственников жилья, у которых есть существенный дополнительный коммерческий доход. Например, от внесения платежей жильцами, которые не являются собственниками, или от коммерческого использования площадей многоквартирного дома.
ТСЖ часто вносят страховые взносы, пользуясь понижающим коэффициентом при урощенке. Например, организации вносят плату за коммунальные услуги как доходы от предоставления услуг. Но, если товарищество осуществляет свою деятельность только на полученные целевые взносы, то понижающий коэффициент и страховые взносы платятся по стандартным тарифам.
Если при налогообложении товарищество пользуется схемой «доходы-расходы», то взносы на страхование могут входить в расходы. Их списывают немедленно после поступления. Если применяется схема «доходы», то возможно уменьшение сборов на 50% от суммы страховых взносов.
Когда ТСЖ выступают в роли агента, то они не учитывают поступления за коммунальные услуги. Они заключают договоры с жильцами и поставщиками ресурсов на предоставление услуг в качестве посредников, регистрация товарищества при этом необходима.
Если ТСЖ ведут одновременно предпринимательскую деятельность и основное управление домом, то они проводки на это оформляют отдельно.
Все поля обязательны для заполнения Ваше имя Номер телефона Ваш вопрос Отправить заявление Горячая линия: Работаем 7 дней в неделю Получить бесплатную консультацию в соответствии с Федеральным законом от 21 ноября 2011 г. N 324-ФЗ
«О бесплатной юридической помощи в Российской Федерации»
профессионально занимается разрешением имущественных, семейных, арбитражных и жилищных споров, а также вопросов, связанных с наследованием.
Отличное знание российского законодательства и широкая юридическая практика позволяют добиться положительного разрешения дела даже в самых сложных случаях.
Обращаясь к нам Вы получаете грамотные и оперативные услуги. Вся информация конфиденциальна, а каждый вопрос тщательно анализируется нашими штатными юристами. Мы готовы предложить услуги по следующим направлениям:
— бесплатная консультация юриста в сфере жилищных вопросов; — споры в государственными органами, на незаконном основании отказавшими социально незащищённым гражданам в предоставлении муниципального жилья (сиротам, достигшим 18 лет); — помощь при выселении недобросовестного арендатора, не вносящего плату; — помощь при получении регистрации в Москве; — защита прав жильцов при их выписке или выселении (собственников, в том числе несовершеннолетние, съёмщиков); — юридическое сопровождение при доказательстве права собственности на жильё в суде; — ведение дела при спорах с управляющей компанией; — юридическое сопровождение актов купли-продажи и приватизации недвижимости; — досудебное урегулирование связанных с жилищными вопросами споров.
Положительно решены 78% вопросов Максимальный срок решения вопроса — 7 дней
— бесплатная консультация опытного юриста по вопросам наследования и наследства; — помощь при составлении завещания; — поиск и сбор документации для установления фактов
Сравнение систем налогообложения и актуальность их применения предприятиями розничной торговли
Поначалу я даже не хотел рассматривать ее как вариант, ввиду особых трудностей при использовании мелкими предпринимателями, но предлагаю все же рассмотреть ввиду причин известных мне и которые позднее доведу и до вас. Основная трудность при применении ТСН – грамотное ведение учета. Не так просто найти квалифицированного бухгалтера, а гонорар, за который он согласится работать, может вас сильно огорчить. Даже если бухгалтер достаточно квалифицированный, всегда есть риск ошибок в учете, что может вызвать соответствующую реакцию налоговых органов с последующими штрафными санкциями. Если взглянуть в таблицу, то можно заметить что при использовании ТСН вам не удастся сэкономить на налогах.
Для предпринимателей только начинающих свой бизнес УСН-15 есть реальный способ сократить издержки на уплату налогов. Для тех, кто использует ТСН и УСН-6, рекомендую перейти на УСН-15, подав заявление в Налоговую службу по месту регистрации в ноябре. Главное при переходе на УСН соблюсти критерии – годовой оборот предприятия не должен превышать 20000000 рублей! Кстати именно для того я и рассмотрел ТСН, что всегда остается риск слететь с УСН при превышении максимально допустимого уровня выручки, обратите на это особое внимание!
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В 2012-2013 гг.(Общая система налогообложения)
| БАЗА ДЛЯ НАЧИСЛЕНИЯ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ | ТАРИФ СТРАХОВОГО ВЗНОСА | ||
| Пенсионный фонд Российской Федерации | Фонд социального страхования Российской Федерации | Федеральный Фонд обязательного медицинского страхования | |
| В пределах установленной величины базы для начисления страховых взносов | 22,0 % | 2,9 % | 5,1 % |
| Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов | 10,0 % | 0,0 % | 0,0 % |
В соответствии с существующим сегодня законодательством Российской Федерации, ТСЖ относится к некоммерческим организациям (ст. 50 п. 3 ГК РФ).
Решение о создании кооперативного товарищества принимается домовладельцами коллегиально, в ходе голосования.
При этом численность голосов, которым может распоряжаться каждый владелец жилья, зависит от его доли в том или ином МКД.
Деятельность ТСЖ как юридического лица регулируется Жилищным кодексом РФ и законодательными актами федерального значения. В вопросах налогообложения руководствоваться необходимо НК РФ.
Какая система выгоднее для конкретной организации?
Каждое ТСЖ самостоятельно выбирает оптимальную для себя систему налогообложения. Для определения оптимальных параметров используется таблица, помогающая определить итоговую налоговую нагрузку:
В таблицу вносится:
| Показатели (руб) | ОСНО | УСН |
| Доход | ||
| Затраты | ||
Налоги, включая
|
||
| Прибыль, поступившая в распоряжение | ||
| Налоговая нагрузка в процентах |
При заполнении граф таблицы руководство ТСЖ может определить оптимальный для себя тип налогообложения. Отказ от УСН удобен для товариществ собственников жилья, у которых есть существенный дополнительный коммерческий доход. Например, от внесения платежей жильцами, которые не являются собственниками, или от коммерческого использования площадей многоквартирного дома.
Чтобы выбрать подходящую систему налогообложения, следует провести тщательный анализ финансовой деятельности организации.
На ОСНО конечно не стоит оставаться, т.к. в этом случае придется уплачивать все налоги. Однако перед переходом на УСН нужно составить смету и произвести расчеты относительно того, какие средства будут поступать на баланс в качестве целевых, а также подсчитать примерную выручку за оказание платных услуг. Не следует забывать и о расходах.
При УСН нельзя забывать об уплате единого процента от поступления всех денежных средств на счет организации.
Из вышесказанного следует простой вывод: выбор системы налогообложения зависит от характера деятельности товарищества.
Налоговая и бухгалтерская отчетность ТСЖ
Вести бухгалтерский учет в 2021 году следует с использованием плана счетов, который утвержден Министерством финансов РФ в приказе №94н. В соответствии с ним и ПБУ 9/99, 10/99, также утвержденными Минфином, следует учитывать:
- на счете 86 — взносы членов;
- на счете 90 — прибыль от коммерческой деятельности.
Платежи, которые ТСЖ получает от членов как оплату коммуналки и взносов, не являются доходами. Эти средства являются целевым финансированием и отражаются на соответствующем счете 86.
Данный счет для отражения различных поступлений можно разбить на подсчета:
- 86-1 — для проведения целевых взносов от собственников;
- 86-2 — для фиксации субсидий на коммунальные услуги;
- 86-3 — для проведения бюджетных дотаций;
- 86-4 — для фиксирования скидок категориям членов, которые имеют льготы;
- 86-5 — для отражения доходов от хозяйственной деятельности;
- 86-6 — для других целевых поступлений.
Доходы от коммерческой деятельности направляются на счет 90. Сюда направляются средства, которые выручены товариществом за счет оказания дополнительных услуг (ремонтные и иные работы сверх обязательного обслуживания МКД). Разделение целевых и доходных поступлений позволяет выделить из доходов необлагаемые налогом средства.
Отдельного разговора заслуживают бухгалтерские проводки капитального ремонта. Во-первых, средства на капремонт являются целевыми, должны учитываться отдельно и не подпадают под налогообложение. Во-вторых, проведение капитального ремонта МКД предполагает дополнительное вливание средств из бюджета.
Таким образом, проводки должны быть осуществлены так:
| Дебет 55, кредит 50 | Размещение средств, собранных с жильцов, на специальном счете |
| Дебет 55, кредит 86 | Поступление субсидии из бюджета |
| Дебет 20, кредит 60 | Подрядчик выполнил работы по капитальному ремонту |
| Дебет 60, кредит 55 | Оплачено выполнение работ подрядчику средствами со специального счета |
Бухгалтерская и налоговая отчетность ТСЖ в 2021 году включает ряд документов и форм и имеет свои особенности в связи с некоммерческим характером данной организации, выбранным налоговым режимом и функциями самого товарищества. Чтобы вовремя сдавать все отчетные формы, товариществу следует следить за сроками сдачи и актуальностью заполняемых форм.
Грамотное ведение бухучета позволяет организации планировать расходы и доходы и избежать главной опасности — банкротства. Для товариществ собственников проблема финансовой несостоятельности стоит особенно остро. Так как товарищество является некоммерческой организацией, любые непредвиденные расходы значительно повышают риск появления недостачи. Если ее размеры велики, то ТСЖ по решению членов проходит процедуру банкротства.
ТСН, как и любые коммерческие организации, обязаны вести и сдавать бухгалтерскую отчетность. При формировании данной отчетности ТСН руководствуются рекомендациями Минфина России, которые представлены в Информации № ПЗ-1/2015.
Налог на имущество организаций с 2022 года: новые сроки и порядок уплаты
ТСЖ может нанимать сотрудников для ведения своей деятельности — бухгалтера, слесарей, уборщиц, электриков и т.д. Начисления персоналу в бухучете оформляются стандартными проводками. Рассмотрим их на примере.
Штатом ТСЖ предусмотрена должность сантехника, которому ежемесячно начисляется заработная плата в размере 25 000 руб. На нее начисляются страховые взносы в сумме 7500 руб. Если ТСЖ использует в учете счета затрат, то начисление заработной платы будет проводиться в учете следующими записями:
- Дт 20 Кт 70 — 25 000 руб. – произведено начисление заработной платы;
- Дт 20 Кт 69 – 7500 руб. – отражены в учете начисленные страховые взносы;
- Дт 86 Кт 20 – 32500 – отражено использование средств целевого финансирования.
Если ТСЖ не применяет в учете расходные счета, а относит затраты сразу на счет целевых поступлений, проводки по начислению зарплаты будут иметь вид:
- Дт 86 Кт 70 – 25 000 руб. при начислении зарплаты;
- Дт 86 Кт 69 в сумме 7500 руб. при начислении страховых взносов.
В остальном проводки будут одинаковы при любом способе учета затрат:
- Дт 70 Кт 68 – 3250 руб. – удержан НДФЛ 13%;
- Дт 70 Кт 51 – 21 750 руб. – зарплата за минусом НДФЛ перечислена сантехнику;
- Дт 69 Кт 51 – 7500 руб. – уплачены страховые взносы;
- Дт 68 Кт 51 – 3250 руб. – перечислен в бюджет подоходный налог.
- Прежде всего необходимо определиться с видом и названием ТСН.
- Необходимо определиться с учредителямитоварищества собственников недвижимости.
- Необходимо сформировать органы управления ТСН: единоличный исполнительный орган — председатель ТСН, правление ТСН, ревизор.
- Необходимо определиться с юридическим адресом товарищества.
- Бухгалтерское сопровождение
- Бухгалтер ЖСК, ТСЖ, ТСН
- Бухгалтерское обслуживание
- Бухгалтерский учет
- Удаленный бухгалтер
- Сдача недвижимости в аренду
- Налоговый вычет 3 НДФЛ
- Учетная политика
- Восстановление учета
- Разблокировка расчетного счета
- Нулевая отчетность
- Составление отчетности
- Сдача отчетности
- Расчет заработной платы
- Отчетность СЗВ-М
- Отчетность СЗВ-ТД
- Ликвидационный баланс
- Подтверждение основного вида деятельности
- Постановка ИП на учет как работодателя
- Сверка с налоговой и фондами
Какие страховые взносы должно начислять ТСН на выплаты старшим по дому
Объединения жильцов МКД, применяющие общую систему налогообложения, обязаны перечислять:
Налог на прибыль (облагаются доходы, полученные при исполнении обязанностей агента по заключенным с поставщиками услуг договорам, от сдачи в аренду числящегося на балансе имущества, либо от оказания других услуг);
НДС (начисляется при оказании любых коммерческих услуг). При выполнении работ подрядчиком ТСЖ может воспользоваться правом на вычет. Если же квартальная выручка не более 2 млн. руб., компания может получить освобождение от налога (ст. 145 НК РФ);
Налог на имущество (если ТСЖ обладает недвижимостью);
Налог на землю (уплачивается, если во владении ТСЖ имеется участок земли);
Транспортный налог (перечисляется при наличии транспорта);
НДФЛ (при выплате вознаграждений персоналу или привлекаемым наемным работникам).
Кроме того с производимых выплат персоналу производится уплата страховых взносов в фонды.
Упрощенная система налогообложения ТСЖ предполагает возможность выбора между одним из двух объектов налогообложения: доходами (6%) и разницей между поступлениями и затратами (15%). Если между доходами и расходами при УСН 15% образуется отрицательная величина, то уплатить придется минимальный налог – 1%.
Кроме единого налога перечисляются НДФЛ и страховые взносы за персонал.
До окончания 2018 года для «упрощенцев» при соблюдении некоторых условий действовали льготы – им было разрешено снижать тарифы страховых отчислений (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ) до 20%. С 2019 года эта преференция упразднена.
Преимуществом УСН является освобождение от начисления НДС, налога на прибыль и имущество (кроме исчисляемого по кадастровой стоимости недвижимости). Однако упрощенная система налогообложения ТСЖ предусматривает уплату транспортного и земельного налогов при наличии объектов налогообложения.
Поскольку ТСЖ считается НКО, использовать в расчете УСН «доходы» будет несправедливо. Ведь в соответствии со спецификой ТСЖ все его денежные поступления компенсируют расходы, зачастую снижая прибыль до нуля. Практичнее применять режим УСН «Доходы минус расходы». При этом учитывать в затратах можно лишь расходы, поименованные в ст. 346.16 НК РФ. Расходы, не означенные в перечне, не могут быть учтены при расчете налога. Перечисляемые страхвзносы и налоги рассчитываются обычным образом, применяемым для организации любой правовой формы.
Разберемся, какая система налогообложения актуальнее для ТСЖ в 2019 году.
Платит ТСЖ государству или нет?
Поскольку управляющий, а также работники, входящие в штат товарищества жильцов, являются физ. лицами, то согласно статье 209 НК России ТСЖ обязано уплачивать НДФЛ. Оплачиваться он должен даже в случае, когда не оформляются какие-либо договора или подтверждающие документы, касающиеся его работников, поскольку, согласно письму Минфина № 030406-41249 за 2013 год, товарищество жильцов является налоговым агентом.
Кроме этого, начисленные за выполнение некоторых видов трудовой деятельности вознаграждения в обязательном порядке подлежат обложению взносами в страховой фонд.
ВНИМАНИЕ. Также, если товарищество ведет предпринимательскую деятельность и получает доходы, то оно обязано уплачивать и другие налоги по одной из двух выбранных систем обложения.
Теперь вы знаете, платятся налоги ТСЖ или нет.
Подача заполненной декларации должна осуществляться ответственным лицом не позднее конца марта года, следующего за отчётным, согласно ч. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.
При ликвидации жилищного товарищества необходимо представить в налоговую службу отчётную закрывающую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем ликвидации жилищной структуры (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Дата сдачи внутренних отчётов жилтоварищества определяется уставом и общим собранием жильцов-членов организации, как правило, такие отчёты представляются в начале января или конце декабря на ежегодном собрании владельцев недвижимости.
Итак, упрощённая система начисления налогов может уменьшить расходы жилтоварищества на налогообложение при условии, что организация жильцов достаточно большая и большинство жителей домов, вверенных ТСЖ, являются его членами. При наличии значительных задолженностей жителей (более 10% от активов) в жилищной структуре лучше использовать общую систему расчётов.